ВАЖНО! С отчетных периодов 2020 года декларацию 4-НДФЛ сдавать не понадобится. ИП будут считать авансы исходя из фактической прибыли. С 01.01.2020 года п.10 ст. 227 НК утратит силу (закон "О внесении изменений..." от 15.04.2019 №63-ФЗ).
Порядок сдачи формы 4-НДФЛ в 2019 - 2020 годах
С 5 апреля 2019 года нужно применять обновленный приказом ФНС от 09.01.2019 № ММВ-7-11/3@ бланк 4-НДФЛ.
Порядок не претерпел изменений. Подать декларацию нужно в 2 ситуациях:
- в начале предпринимательской деятельности после получения первого дохода — обязательно, т. к. эта информация послужит основой для расчета авансовых платежей на текущий год;
- при ожидаемом изменении объемов доходов в наступившем году — подается с целью корректировки сумм авансовых платежей, поскольку без этой информации авансы будут начисляться от фактического дохода за предшествующий год (письмо ФНС РФ от 25.04.2008 № ШС-6-3/312@).
ВНИМАНИЕ! С 2020 года авансы ИП будут рассчитывать исходя из полученных фактически, а не предполагаемых доходов. Срок уплаты до 25 числа месяца, следующего за отчетным. Срок уплаты авансовых платежей за октябрь-декабрь 2019 не изменился - 15.01.2020 года. Подробности см. в материале "Авансы по НДФЛ ИП будут платить по-новому".
Срок сдачи по-прежнему обозначен только для первой ситуации (начало бизнеса). Декларацию необходимо подать в течение 5 дней с истечения месяца получения первого дохода, сумма которого на год рассчитывается самостоятельно (ст. 227 НК РФ). Как правило, для расчета берется выручка за первый месяц, и данная сумма распространяется на все последующие.
Пример: ИП Васильков А. В. впервые заработал 100 000 руб. 31 мая 2019 года. Следовательно, с июня по декабрь этого года он ежемесячно предполагает получить именно эту сумму. Когда он должен подать декларацию 4-НДФЛ? Месяц после 31 мая истекает 30 июня. Следовательно, крайний срок подачи декларации — 5 июля.
Что касается второй ситуации, которая может возникать в последующие годы, то законодательно определенный срок сдачи данной декларации не закреплен. Однако налоговая служба рекомендует сдавать форму 4-НДФЛ одновременно с декларацией 3-НДФЛ, для которой установлен срок сдачи до 30 апреля года, следующего за годом получения дохода.
Пример: ИП Васильков занялся предпринимательской деятельностью в 2019 году. Первый доход он получил 15 марта. Когда ему следует подавать декларацию 4-НДФЛ? Первую — до 21 апреля 2019 года, следующую — до 30 апреля 2020-го, далее — до 30 апреля 2021 года и т. д.
Способ расчета суммы дохода в форме 4-НДФЛ не подлежит проверке, налогоплательщик сам определяет этот базис для будущего расчета налога. Никакой ответственности за то, что сумма не совпадет с фактическим доходом, не существует. С другой стороны, серьезных погрешностей предприниматели стараются избегать — ведь если сумма фактических и гипотетических доходов будет различаться более, чем на половину, в любую сторону, придется подавать уточненную форму 4-НДФЛ и производить перерасчет.
Налог уплачивается на основании полученных предпринимателем уведомлений и квитанций на оплату. Сроки уплаты — 3 раза в год до 15-го числа месяца, следующего за одним из периодов: первое полугодие, третий квартал, четвертый квартал.
При прекращении деятельности ИП надо погасить все свои долги перед бюджетом. Подробнее об этом читайте в статье «Закрывшийся ИП должен заплатить все налоги».
Декларация 4-НДФЛ: заполнение
Форма 4-НДФЛ заполняется на одном листе — и обычно не вызывает сложностей. Правила заполнения и оформления, порядок ее сдачи и формат регулируются приказом ФНС России от 27.12.2010 № ММВ-7-3/768. Последние поправки к этому нормативному акту можно посмотреть в приказе ФНС России от 09.01.2019 № ММВ-7-11/3@.
При заполнении декларации 4-НДФЛ необходимо указать: номер и налоговый период, код налоговой инспекции, код ОКТМО и код категории налогоплательщика, выбранный из справочника кодов. Сумму дохода следует отражать в рублях без каких-либо дополнительных знаков.
Ответственность за несвоевременную сдачу справки 4-НДФЛ
Как мы уже замечали, форма 4-НДФЛ нужна лишь для того, чтобы обозначить сумму предполагаемого, вероятного дохода, а не реального, т. е. является документом справочного характера. Следовательно, в данном случае не возникает базиса для расчета и начисления штрафов. Несмотря на общее правило, по которому несвоевременно поданная декларация — это правонарушение, отсутствие формы 4-НДФЛ (или ее несвоевременное предоставление) не может быть поводом для санкций по статье 119 НК.
Итоги
Форму 4-НДФЛ нужно сдавать предпринимателям на ОСНО и другим самозанятым физлицам (адвокатам, нотариусам и др.). Формуляр сдается в течение 5 дней после истечения 1 месяца с даты получения первого дохода. За нарушение сроков представления ответственность не предусмотрена, т.к. форма относится к документам справочного характера.