Декларация 3-НДФЛ на лечение

Социальный вычет за лечение: процедура возврата налога

Социальный вычет на лечение — это возможность вернуть часть потраченных на лечение или лекарства средств, если:

• заявитель вычета имеет облагаемый НДФЛ доход, с которого уплачивался в бюджет НДФЛ;
• в налоговый орган предоставлена декларация 3-НДФЛ, заявление на возврат налога и подтверждающие документы или получено от налоговиков уведомление о возможности получения вычета у работодателя;

Образец бланка декларации 3-НДФЛ на лечение см. в статье «Образец заполнения налоговой декларации 3-НДФЛ».

Хотите всегда иметь развернутую информацию по данной теме? Тогда воспользуйтесь бесплатно пробным доступом к системе КонсультантПлюс. А если вы захотите пользоваться ею постоянно, здесь можно запросить ее стоимость.

• наименование медицинской услуги включено в специальный Перечень, утв. постановлением Правительства РФ от 08.04.2020 № 458. Что касается лекарств, то вычет за периоды с 2019 года и далее законодатель разрешил получить не только на препараты из указанного перечня, но и на все лексредства, назначенные врачом. Положения подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ, предусматривающие такую возможность, сохраняют актуальность и в 2025 году.

Вернуть НДФЛ возможно, если налогоплательщик потратил свои сбережения:

• на свое лечение;
• лечение супруга (супруги), своих детей (в возрасте до 18 лет) или родителей.

Как получить соцвычет на лечение родителей см. в КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к правовой системе и переходите в материал, чтобы узнать все подробности данной процедуры.  

При этом лечение и (или) лекарства должны быть назначены лечащим врачом и оплачены заявителем из своих денег.

Налоговый кодекс позволяет также получить социальный вычет по расходам, потраченным на оплату страховых взносов по договорам добровольного личного страхования.

 Вычет можно получить:

• в налоговой инспекции по месту жительства;
• по месту работы.

С 2024 года можно использовать упрощенный порядок получения социальных вычетов. Подробнее — здесь.

Получить возврат НДФЛ в налоговой инспекции можно после оформления декларации 3-НДФЛ на лечение и предоставления ее налоговикам вместе с заявлением на возврат и подтверждающими документами.

Алгоритм получения вычета по месту работы (п. 2 ст. 219 НК РФ):

• оформить заявление на получение уведомления о праве на социальный вычет и предоставить его в инспекцию по месту жительства вместе с подтверждающими документами;
• узнать у работодателя, пришло ли ему уведомление от ФНС (в течение 30 дней);

если пришло — направить в бухгалтерию заявление на вычет (в свободной форме).

• Ознакомьтесь с образцом заявления, которое размещено в системе «КонсультантПлюс». Получите пробный доступ к документу бесплатно.

Характерная особенность социального вычета на лечение — законодательно установленный максимальный его размер в 150 000 руб. (суммарный вычет по расходам на лечение, обучение, доп. страхование и др.). Когда этот лимит можно не применять и как посчитать сумму налога к возврату, узнайте из следующих разделов.

Какой предел вычетов по НДФЛ в текущем году, также см. здесь.

Дорогостоящее лечение: образец расчета возвращаемого налога

В декларации 3-НДФЛ можно указать вычет на лечение без всяких ограничений по размеру суммы, если в Справке об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы (форма справки утв. Приказом ФНС России от 08.11.2023 № ЕА-7-11/824@) будет указан код «02» (в поле «Сумма расходов»).

Где в Справке отражается указанный код, см. на рисунке:

Лечение будет признано дорогостоящим, если его вид указан в отдельном Перечне, утв. постановлением Правительства № 458.

Расходы на дорогостоящее лечение в декларации 3-НДФЛ отражаются на специально предусмотренном для этого приложении № 5. Кроме того, заполняются:

• титульный лист;
• разделы 1 (информация о налоге) и 2 (расчет налоговой базы и суммы налога) с приложениями.

3-НДФЛ предусматривает обособленное отражение потраченных на дорогостоящее лечение средств. Расчет суммы НДФЛ, подлежащей возврату из бюджета на счет налогоплательщика, продемонстрируем на примере.

Пример 1

Инженер завода ячеистого бетона Куликов З. Н. в 2024 году израсходовал собственные сбережения в общей сумме 196 000 руб. на свое лечение, в том числе:

• 182 000 руб. на эндопротезирование сустава (код медицинской услуги в Справке «02»);
• 14 000 руб. на диагностические процедуры (код «01»).

Для расчета возможной к возврату из бюджета суммы НДФЛ Куликов З. Н. воспользовался следующей формулой:

НДФЛвозвр = (СДЛ + СЛ) × 13/100,

где СДЛ — стоимость дорогостоящего лечения (входящего в Перечень, утв. постановлением Правительства № 458);

СЛ — стоимость лечения (диагностических процедур в рассматриваемой ситуации), но не более 150 000 руб. за налоговый период (п. 2 ст. 219 НК РФ).

!!!

НДФЛвозвр = (182 000 руб. + 14 000 руб.) × 13/100 = 25 480 руб.

Заполняя 3-НДФЛ с помощью программы «Декларация-2025», Куликов З. Н. в разделе «Вычеты» отразил следующие данные:

Пошаговую инструкцию по заполнению 3-НДФЛ на социальный вычет см. в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно. 

О нюансах толкования Перечня и связанных с ними особенностях расчета величины социального вычета узнайте из следующего раздела.

Как заполнить в 3-НДФЛ раздел «Вычеты» по расходам на протезирование зубов (пример)

Перечень медицинских услуг (утв. постановлением Правительства № 458) расширенному толкованию не подлежит, поэтому не получится получить безлимитный вычет по расходам, например, на протезирование зубов — именно такая формулировка медицинской услуги в Перечне отсутствует.

Дополним условия предыдущего примера для понимания того, как рассчитать НДФЛ при осуществлении расходов на протезирование зубов.

Пример 2

Инженер Куликов З. Н. в 2024 году израсходовал собственные сбережения в общей сумме 363 000 руб. на свое лечение, в том числе:

• 182 000 руб. на эндопротезирование сустава (код медицинской услуги в Справке «02»);
• 14 000 руб. на диагностические процедуры (код «01»);
• 167 000 руб. на протезирование зубов (код «01»).

Для расчета суммы НДФЛ, подлежащей возврату из бюджета, необходимо определить сумму расходов на лечение, не относящееся к дорогостоящему:

СЛ = 14 000 руб. + 167 000 руб.= 181 000 руб.

Так как СЛ > 150 тыс. руб.→ СЛ= 150 000 руб.

НДФЛвозвр = (182 000 руб. + 150 000 руб.) × 13/100 = 43 160 руб.

Вместо рассчитанной суммы расходов на лечение (181 000 руб.) в формуле принимает участие 150 000 руб. – лимит, установленный п. 2 ст. 219 НК РФ.

При заполнении декларации 3-НДФЛ за лечение Куликов З. Н. в разделе «Вычеты» указал:

Расчет НДФЛ и заполнение декларации — это лишь часть действий общей схемы получения вычета на лечение. Важным этапом этого процесса является сбор подтверждающих документов — об этом далее.

Документы к декларации 3-НДФЛ на лечение

Число и форма бумаг, которые потребуются для получения социального вычета за 2024 год, зависят от:

• того, кому оказана медицинская услуга и кто заявляет вычет (за потраченные заявителем на свое лечение средства или оплаченное лечение близких родственников);
• вида расхода на лечение (покупка медикаментов или оказание медицинской услуги).

Требуемые документы представлены на схеме:

Внимание! Вычет по расходам, совершенным в 2024 году и далее, в общем случае назначается в упрощенном порядке, который не потребует сбора документов. Но по затратам в 2023 году документы — в соответствии с приведенным выше алгоритмом, все же придется собрать. 

Если налогоплательщик оплатил лечение близкой родни, потребуются копии свидетельств:

• о рождении:
  • заявителя (если он оплатил стоимость лечения своих родителей);
  • ребенка, лечение которого оплачено заявителем;
• о браке (при оплате лечения супруга).

Детальную информацию о документах, необходимых для получения вычета на лечение, см. «Документы для получения налогового вычета за лечение».

Итоги

Вычет на лечение может получить лицо, имеющее официальные доходы, облагаемые по ставке 13%, и оплатившее свое лечение или лечение близких родственников (отца, матери, детей, супруга). Оплаченные услуги должны присутствовать в специальном законодательно утвержденном Перечне. Требование об указании в указанном перечне лекарственных средств с 2019 года неактуально. Максимальный размер социального вычета (включая расходы на лечение) не может превышать 150 000 руб. При этом расходы на дорогостоящее лечение максимальным размером не ограничиваются.