Выбор организаций: между ОСНО и УСН с 2025 года
Серьезные изменения с 01.01.2025 в системе налогообложения УСН и рост ставки налога на прибыль (с 20 до 25%) приводят к тому, что организации на ОСНО могут с интересом посмотреть в сторону УСН.
Компании, как правило, выбирали ОСНО, если была заинтересованность исчислять НДС (например, чтобы сохранить сотрудничество с контрагентами, уплачивающими НДС).
Кто-то вынужден был применять ОСНО, так как доходы не укладывались в лимит:
- 112,5 млн руб. (с учетом индексации) для перехода на УСН;
- 200 млн руб. (с учетом индексации) для работы на УСН.
С 01.01.2025 ситуация кардинально меняется. Лица, применяющие УСН, становятся плательщиками НДС.
Лимиты доходов для УСН значительно выросли:
- 337,5 млн руб. за 9 месяцев 2024 года (сумма еще будет проиндексирована) для перехода на УСН с 01.01.2025;
- 450 млн руб. (сумма еще будет проиндексирована) для работы на УСН.
Значение других показателей для целей применения УСН также подросло:
- порог остаточной стоимости основных средств — 200 млн руб. (до 2025 года - 150 млн руб.). Эта сумма еще будет проиндексирована, то есть увеличена;
- средней численности работников — не более 130 человек (до 2025 года – 100 чел. для базовых ставок единого налога; для повышенных ставок - 130).
Это приводит к тому, что организации, из года в год применяющие ОСНО, могут рассмотреть возможность перехода на УСН с 2025 года.
На первый взгляд, выгода перехода на УСН очевидна. С 01.01.2025 ставка налога на прибыль – 25%, а ставка единого налога при УСН с объектом «доходы минус расходы» - 15% (ставка может быть еще ниже в вашем регионе).
Но чтобы принять правильно решение, рекомендуем проанализировать начисления по НДС и учет расходов для целей налогообложения.
НДС
У лиц на УСН обязанность исчислять и уплачивать НДС появляется в случае, если их доходы превысили 60 млн руб.
Поэтому, если доходы вашей организации менее 60 млн руб., то НДС вам исчислять не нужно. Вы, конечно, можете по своему желанию начислять НДС и выставлять счета-фактуры с налогом, но вот права на вычет «входного» НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) у вас не будет.
Это подтверждает ФНС России и приводит обоснование такой позиции.
Если ваши доходы выше 60 млн руб., то вы можете сразу с 01.01.2025 исчислять НДС по ставке 20% и принимать к вычету «входной» НДС.
Вам могут быть доступны пониженные ставки НДС – 5% или 7%. Какая ставка НДС выгоднее, мы разбирались здесь.
Один из вопросов, который возникает при переходе с ОСНО на УСН: нужно ли восстанавливать «входной» НДС по товарам (работа, услугам), который был принят к вычету до перехода на УСН?
Если ваши доходы более 60 млн руб. и вы переходите на УСН с общей ставкой НДС 20%, то восстанавливать НДС не нужно. Это подтверждает Минфин России, все подробности - в нашем материале.
А вот если ваши доходы менее 60 млн руб. или вы будете применять УСН с пониженными ставками НДС (5% или 7%), то тогда входной НДС придется восстановить. Ведь у лиц с особовождением от НДС или с пониженными ставками НДС нет права на вычет входного НДС. Это подтверждает ФНС, подробности см. в нашем материале.
Об основных правилах НДС на УСН-2025 рассказали эксперты КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе, получите его бесплатно на пробной основе.
Расходы на ведение деятельности для целей налогообложения
Главное отличие ОСНО и УСН – для упрощенной системы налогообложения установлен закрытый перечень расходов, на которые можно уменьшать доходы, в то время как для ОСНО – перечень открытый.
Поэтому посмотрите, есть ли у вас расходы, которые не входят в закрытый перечень для УСН и, следовательно, не могут уменьшать доходы при расчете единого налога на упрощенке.
Перечень расходов, которые нельзя учесть при УСН «доходы минус расходы», мы привели в этой статье.
Для принятия правильного решения воспользуйтесь Путеводителем по налоговой реформе 2025 г. от экспертов КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно.
Как перейти на УСН
Если вы пришли к выводу, что переход на УСН вам выгоден, подавайте заявление о переходе на УСН по форме № 26.2-1. Вы можете бесплатно скачать бланк такого заявления и образцы его заполнения по ссылке.
Подать заявление нужно не позднее 31 декабря. В 2024 году – это выходной день. Поэтому срок подачи уведомления может быть сдвинут на первый рабочий день января 2025 года.
Как заполнить и подать заявление о переходе на УСН, мы подробно рассказали в нашем материале.
Об иных аспектах выбора системы налогообложения с 2025 года смотрите здесь.
Выбор предпринимателя: система налогообложения с 2025 года
По общему правилу, индивидуальные предприниматели могут применять:
- общепринятую систему налогообложения (с уплатой НДФЛ и НДС);
- упрощенную систему налогообложения (с уплатой единого налога и с 01.01.2025 НДС, если доходы выше 60 млн руб.);
- автоматизированную упрощенную система налогообложения (АвтоУСН);
- патент (ПСН);
- налог на профессиональный доход (НПД или самозанятый).
Делая выбор, предпринимателю нужно учитывать изменения в налоговом законодательстве с 01.01.2025.
Все подробности налоговой реформы-2025 для ИП мы привели в этом материале.
ОСНО-2025 для ИП
С 01.01.2025 при общепринятой системе налогообложения НДФЛ с доходов придется платить по новой прогрессивной шкале, из пяти ступеней. Размер ставки НДФЛ зависит от величины доходов, полученных за налоговый период (календарный год):
- доход до 2,4 миллиона с начала налогового периода — 13%;
- доход в размере превышения 2,4 миллиона с начала налогового периода — 15%;
- доход в размере превышения 5 миллионов с начала налогового периода — 18%;
- доход в размере превышения 20 миллионов с начала налогового периода — 20%;
- доход в размере превышения 50 миллионов с начала налогового периода — 22%.
Чем выше доход ИП, тем выше ставка НДФЛ. Поэтому у предпринимателей с высоким уровнем дохода налоговая нагрузка вырастет.
Как ИП уплачивает НДФЛ и сдает отчетность с 2025 года, смотрите в системе КонсультантПлюс. Получите пробный доступ, это бесплатно.
УСН-2025 для ИП
Один из плюсов УСН – отсутствие НДС при реализации товаров (работ, услуг) - 01.01.2025 исчезнет.
С 01.01.2025 предприниматели с доходом свыше 60 млн руб. должны уплачивать НДС при реализации товаров (работ, услуг). Если доход не превышает указанный лимит, то действует освобождение от НДС.
Должен ли ИП на УСН с 2025 г. представлять декларацию по НДС, если его доход не превысил 60 млн руб.? На этот вопрос ответили представители налоговых органов. Смотрите ответ, получив пробный бесплатный доступ к КонсультантПлюс.
О новых обязанностях по НДС для упрощенцев с 01.01.2025 мы рассказали в этом материале.
Таким образом, если доход предпринимателя превышает 60 млн руб., то с 01.01.2025 такой ИП платит и единый налог при УСН, и НДС, что, безусловно, увеличивает налоговую нагрузку.
Еще больше подробностей, связанных с выбором системы налогообложения с 2025 года, смотрите в нашей статье.
АвтоУСН-2025
С 2025 года АУСН можно применять тем, кто торгует на маркетплейсах. Проверьте, относитесь ли вы к таким лицам, с помощью нашего материала.
ОСНО + ПСН или УСН + ПСН
Тем, кто рассматривает применение с 01.01.2025 патентной системы налогообложения, нужно учитывать, что патент используется в связке с одним из режимов налогообложения: общим (ОСНО) или УСН. Поэтому у вас возможна одна из комбинаций:
- ОСНО + ПСН
- УСН + ПСН.
На практике, как правило, применяется вариант УСН + ПСН.
С 01.01.2025, в связи с тем, что лица на УСН признаются плательщиками НДС, возникает много вопросов о необходимости уплаты НДС при совмещении УСН и ПСН.
Ответы на них уже дает ФНС РФ в своем чате в Телеграм-канале. Мы внимательно отслеживаем такие разъяснения и размещаем их в нашем материале.
Например, перейдя в нашу статью, вы узнаете:
- как для целей лимита доходов 60 млн руб. учитывать патент?
- будет ли НДС в 2025 году, если деятельность только на патенте, а ИП в 2024 году превысил 60 млн руб.?
- и др., так как наш материал постоянно обновляется.
Сервис от ФНС России
Чтобы помочь предпринимателям с выбором системы налогообложения, ФНС РФ разработала специальный сервис «Выбор подходящего режима налогообложения». Переходите по ссылке и вы попадете в подборку нужных материалов.