Срок уплаты налога на прибыль — 28‑е число, но с переносом
По ст. 287 НК РФ базовый срок уплаты налога на прибыль — 28‑е число месяца. Это касается и авансов, и годового налога. Если 28‑е выпадает на выходной или праздник, срок автоматически переносится на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Это универсальное правило, которое работает для всех вариантов уплаты налога на прибыль (авансовых платежей по налогу на прибыль).
Образец платежного поручения по налогу на прибыль, смотрите в нашем материале.
Порядок уплаты авансов по налогу на прибыль: варианты
Организация вправе выбрать один из трёх вариантов расчёта авансовых платежей:
- Только квартальные авансы. Платим по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев. Сроки уплаты таких авансов установлены п. 1 ст. 287, п. 3 ст. 289 НК РФ: 28 апреля, 28 июля, 28 октября.
- Квартальные + ежемесячные авансы внутри квартала. Ежемесячные платежи идут в течение квартала, а по его итогам делается доплата/зачёт. Ежемесячные авансы перечисляются не позднее 28‑го числа каждого месяца соответствующего отчётного периода (п. 1 ст. 287 НК РФ).
- Авансы по фактической прибыли ежемесячно. Платим исходя из реального финансового результата каждого месяца. Срок уплаты — не позднее 28‑го числа месяца, следующего за тем, по итогам которого исчислен налог (п. 1 ст. 287 НК РФ).
Выбранный способ фиксируется в учётной политике и напрямую влияет на календарь налоговых платежей.
О том, какими будут последствия неуплаты авансовых платежей, читайте в материале «Единственное последствие неуплаты авансов по прибыли - пени».
Срок уплаты налога на прибыль за год: жёсткий дедлайн
Налог на прибыль за год нужно уплатить не позднее 28 марта года, следующего за отчётным (с учётом переноса, если дата выпадает на выходной). То есть налог за 2025 год нужно было заплатить не позднее 30 марта 2026 года (так как 28.03.2026 – суббота); налог за 2026 год — не позднее 29 марта 2027 года (так как 28.03.2027 – воскресенье).
Конкретные сроки уплаты налога на прибыль на 2026 год: сводная таблица
Для 2026 года конкретные сроки уплаты налога на прибыль приведем в таблице:
|
Дата |
Кто платит |
Что платим |
|
28.01.2026 |
Организации с ежемесячными авансами |
Первый ежемесячный аванс в I квартале |
|
02.03.2026 |
Организации с ежемесячными авансами |
Второй ежемесячный аванс в I квартале |
|
30.03.2026 |
Все организации |
Годовой налог за 2025 год (перенос с 28.03). Также — третий ежемесячный аванс в I квартале для плательщиков ежемесячных авансов |
|
28.04.2026 |
Все, кто платит квартальные авансы; организации с ежемесячными авансами |
Аванс за I квартал 2026 года. Для плательщиков ежемесячных авансов — первый ежемесячный аванс во II квартале |
|
28.05.2026 |
Организации с ежемесячными авансами |
Второй ежемесячный аванс во II квартале |
|
29.06.2026 |
Организации с ежемесячными авансами |
Третий ежемесячный аванс во II квартале (перенос с 28.06) |
|
28.07.2026 |
Все, кто платит квартальные авансы; организации с ежемесячными авансами |
Аванс за II квартал 2026 года. Для плательщиков ежемесячных авансов — первый ежемесячный аванс в III квартале |
|
28.08.2026 |
Организации с ежемесячными авансами |
Второй ежемесячный аванс в III квартале |
|
28.09.2026 |
Организации с ежемесячными авансами |
Третий ежемесячный аванс в III квартале |
|
28.10.2026 |
Все, кто платит квартальные авансы; организации с ежемесячными авансами |
Аванс за III квартал 2026 года. Для плательщиков ежемесячных авансов — первый ежемесячный аванс в IV квартале |
|
30.11.2026 |
Организации с ежемесячными авансами |
Второй ежемесячный аванс в IV квартале (перенос с 28.11) |
|
28.12.2026 |
Организации с ежемесячными авансами |
Третий ежемесячный аванс в IV квартале |
Для плательщиков авансов по фактической прибыли срок — не позднее 28‑го числа месяца, следующего за тем, по итогам которого рассчитан налог. Например, аванс за январь 2026 года нужно заплатить не позднее 28 февраля 2026 года.
Подробнее о порядке уплаты налога на прибыль и авансовых платежей рассказали эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к правовой системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно. Если вы хотите пользоваться системой КонсультантПлюс на постоянной основе, уточните ее стоимость.
Как авансы по налогу на прибыль засчитываются между собой
Здесь работает простая логика зачётов, закреплённая в п. 1 ст. 287 НК РФ:
- Уплаченные ежемесячные авансы идут в зачёт квартального аванса.
- Квартальные авансы зачитываются в счёт годового налога.
Это снижает риск переплаты и упрощает контроль расчётов с бюджетом.
Бухучет: проводки по уплате налога на прибыль
С переходом на единый налоговый платёж (ЕНП) важно правильно отражать операции в учёте.
Вариант 1: организация не применяет ПБУ 18/02
Начислен налога на прибыль:
Дт 99 — Кт 68
О том, кто может не применять ПБУ 18/02, читайте в статье «ПБУ 18/02 - кто должен применять и кто нет?».
Вариант 2: организация применяет ПБУ 18/02
В этом случае сумма к уплате формируется через кредитовое сальдо по счёту 68 с учётом постоянных и отложенных налоговых активов и обязательств. Корреспондируют счета 99, 09 и 77.
Подробнее о применяемых в этом случае проводках читайте в материале «Бухгалтерский учет расчетов по налогу на прибыль».
Учёт ЕНП: добавляем субсчёт
Для корректного учёта ЕНП рекомендуем ввести субсчёт к счёту 68, например, 68/9:
- Перечисление денег на ЕНС: Дт 68/9 — Кт 51.
- Зачёт ЕНП в счёт налога на прибыль: Дт 68.04 — Кт 68/9 (с разбивкой по бюджетам в аналитике).
Такой подход позволяет чётко разделять перечисление средств и их зачёт по конкретным налогам.
Итоги
Сроки уплаты налога на прибыль зависят от выбранного способа расчёта авансов, но базовое правило едино: платёж списывается с ЕНС не позднее 28‑го числа, с автоматическим переносом на рабочий день при совпадении с выходным (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Годовой платёж — не позднее 28 марта следующего года (п. 1 ст. 287 НК РФ). В учёте важно учитывать переход на ЕНП и правильно отражать зачёты через субсчёт 68/9.
Такая структура позволяет быстро сориентироваться в сроках, избежать ошибок в платежах и корректно отразить операции в бухгалтерском учёте.