Если вы обнаружили расходы, не учтенные в прошлых периодах (забытые или документы пришли только сейчас), можете учесть их в текущем году как убытки прошлых лет. Главное, чтобы еще не закончились три года, отведенные НК РФ на зачет и возврат налогов.
Да, налоговики могут с этим не согласиться. Если период несения затрат точно известен, они склонны снимать расходы текущего периода и требовать уточненки за прошлые годы. В таких случаях отстаивать свою позицию компаниям приходится в суде, а споры не всегда заканчиваются в их пользу.
Но теперь у вас есть практически железный аргумент. Еще в январе в подобной ситуации разбирался Верховный суд. Все нижестоящие суды поддержали налоговую, а вот ВС встал на сторону налогоплательщика (см. определение от 21.01.2019 № 308-КГ18-14911). И сейчас этот судебный акт включила в свой обзор ФНС (письмо от 16.04.2019 № СА-4-7/7164). Значит, и контролеры на местах должны взять эту позицию в работу.
Учесть расходы прошлых лет вам помогут рекомендации экспертов КонсультантПлюс:
Если у вас еще нет доступа к правовой системе, пробный полный доступ можно получить бесплатно.
Какие последствия отражения убытка в декларации по налогу на прибыль, узнайте из этой статьи.