Уплата аванса по налогу на прибыль за 2 квартал 2024 года

Платежные сроки для авансов по прибыли

Первый важный вопрос: как часто необходимо перечислять авансы по прибыли? Уплата авансов по налогу на прибыль за 2 квартал 2023 года происходит в разные сроки в зависимости от применяемого компанией способа.

Кратко напомним законодательно установленные общие способы и периодичность уплаты «прибыльных» авансов (ст. 286, ст. 287 НК РФ):

Первые два способа уплаты АПНП могут использовать любые организации, а третий доступен только тем компаниям, у которых доходы от реализации за предыдущие 4 квартала в среднем не превышали установленный лимит, либо новички с выручкой не более 5 млн руб. за месяц или 15 млн руб. за квартал (п. 3 ст. 286, п. 5 ст. 287 НК РФ).

В соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ сроки уплаты, попадающие на выходные, праздники или нерабочие дни, сдвигаются на ближайший рабочий день.

С учетом этого сроки уплаты авансов по прибыли за 2 квартал 2024 года будут такими:

Определяем сумму платежа

Второй важный вопрос: как определить сумму АПНП? Разобраться с ним нам помогут примеры.

Пример 1

ООО «ЭкоСервис» уплачивает АПНП ежеквартально (без ежемесячных перечислений). С начала года прибыль ООО «ЭкоСервис» составила:

• 856 340 руб. в 1 квартале (по итогам 1 квартала перечислен АПНП в размере 171 268 руб.);
• 1 769 376 руб. по итогам работы за полугодие.

Расчет АПНП:

1 769 376 руб. × 20% – 171 268 руб. = 182 607 руб.

или

(1 769 376 руб. – 856 340 руб.) × 20% = 182 607 руб.

При способе исчисления АПНП, который использует ООО «ЭкоСервис», в расчете участвует фактически полученная за отчетный период прибыль.

Пример 2

ПАО «Сириус Форте» уплачивает АПНП ежемесячно с доплатой по завершении квартала. Для исчисления каждого ежемесячного платежа внутри 2 квартала понадобится всего 1 показатель — АПНП за 1 квартал. У ПАО «Сириус Форте» он равен 965 442 руб.

Расчет ежемесячного АПНП во 2 квартале:

965 442 / 3=321 814 руб.

Данный способ исчисления ежемесячных АПНП не предусматривает участия в расчетах показателя фактически полученной компанией во 2 квартале прибыли, а определяет сумму внутриквартальных АПНП исходя из АПНП предыдущего квартала (п. 2 ст. 286 НК РФ). Поэтому отсутствие прибыли внутри квартала не избавляет компанию от перечисления ежемесячных АПНП. А фактически полученная квартальная прибыль будет участвовать только в исчислении суммы доплаты по итогам полугодия.

Пример 3

ООО «Елисеевские пекарни» перечисляет ежемесячные АПНП исходя из фактической прибыли. Данные по прибыли для расчета:

• 21 109 130 руб. за январь-март;
• 24 667 224 руб. за январь-апрель;
• 39 881 013 руб. за январь-май;
• 36 030 652 руб. за январь-июнь (июньский убыток).

Расчет:

АПНП за апрель: (24 667 224 руб. – 21 109 130 руб.) × 20% = 711 619 руб.

АПНП за май: (39 881 013 руб. – 24 667 224 руб.) × 20% =3 042 758 руб.

АПНП за июнь: (36 030 652 руб. – 39 881 013 руб.) × 20% = 0

Данный способ ежемесячной уплаты АПНП позволяет не уплачивать аванс, если компания получила убыток в отчетном периоде (в отличие от способа, рассмотренного в примере 2).

Получите бесплатный пробный доступ к КонсультантПлюс и смотрите:

• Как заполнить декларацию по налогу на прибыль при уплате ежемесячных и квартальных авансовых платежей;
• Как заполнить декларацию по налогу на прибыль при уплате ежеквартальных авансовых платежей;
• Как заполнить декларацию по налогу на прибыль при уплате авансовых платежей исходя из фактической прибыли.

Оформляем платежное поручение

Третий важный вопрос: как оформить платежное поручение на перечисление АПНП?

В 2024 году налог на прибыль уплачивается в бюджет с единого налогового счета. На ЕНС деньги зачисляются в виде ЕНП.

ВАЖНО! Как заполнить реквизиты платежного поручения на уплату ЕНП, читайте в нашем специальном материале.

Заполнить платежку с учетом всех последних изменений вам поможет образец от КонсультантПлюс. Смотрите его бесплатно, оформив пробный доступ:

Скачать образец платежного поручения на уплату ЕНП в КонсультантПлюс бесплатно

Делить платеж на федеральную и региональную часть при этом не требуется. Налоговики увидят расчет в декларации и распределят средства сами.

Поскольку срок уплаты налога на прибыль (28 число) наступает после срока сдачи декларации (25 число), сдавать уведомление по налогу не нужно.

Уплата платежками со статусом 02 и КБК для налога на прибыль в 2024 году не предусмотрена.

Лучше не опаздывать с перечислением АПНП и не занижать сумму к уплате. Оштрафовать за это не могут, но пени никто не отменял.

Итоги

Уплата авансов по прибыли за 2 квартал 2024 года производится в разные сроки. Эти зависит от того, как компания считает авансы. При попадании крайней даты платежа на нерабочий день авансовые перечисления можно произвести в ближайший после него рабочий день.