Как закрыть ИП на патенте без работников
Работающему в одиночку индивидуальному предпринимателю на ПСН, чтобы закрыться, необходимо:
- Уплатить страховые взносы за себя.
Это важно сделать в первую очередь, чтобы можно было уменьшить стоимость патента на взносы. Если уплатить их после закрытия ИП, вычет применить не получится (письмо Минфина России от 27.10.2021 № 03-11-11/86919).
- Оплатить стоимость патента, если этого еще не сделано.
Нужно оплатить ее полностью, даже если ИП закрывается ранее окончания срока действия патента. Также нужно учесть, что если срок патента более шести месяцев, то за первые три месяца он оплачивается в течение 90 дней после начала применения (п. 2 ч. 2 ст. 346.51 НК РФ).
Позднее, уже после закрытия ИП, налоговая сама подсчитает фактическую цену патента. Разница между ней и полной ценой образует положительное сальдо на ЕНС, которое можно будет вернуть (зачесть в другие налоги).
ВАЖНО! Если недоплатить патент, ФНС насчитает недоимку, которую придется перечислить в течение 20 дней после прекращения патента (п. 3 ч. 2 ст. 346.51 НК РФ).
Если патент закрывается до завершения срока действия, то стоимость считается по формуле:
Стоимость = ПВД / дни (год) × ставка × дни,
где:
ПВД — потенциальный доход по осуществляемому виду деятельности;
дни (год) — количество дней в году;
ставка — применяемая ставка по ПСН (в общем случае 6%);
дни — фактическое количество дней пользования патентом (с момента открытия и до прекращения действия).
На практике ИП сам не применяет указанную формулу — все расчеты ведет ФНС. Но если, по его мнению, налоговики ошиблись, можно запросить сверку расчетов и, пользуясь формулой, аргументировать перерасчет.
- Сообщить в ФНС об уменьшении патентного налога на взносы.
Нужно направить уведомление по форме, утвержденной приказом ФНС России от 26.03.2021 № ЕД-7-3/218@.
Подробнее — здесь.
- В течение 10 дней после прекращения деятельности на ПСН отправить уведомление в ФНС.
Уведомление составляется по форме из приложения 3 к приказу ФНС России от 04.12.2020 № КЧ-7-3/882@.
- Чтобы прекратить деятельность в качестве ИП, в ФНС нужно направить заявление по форме Р26001.
Если деятельность прекращена полностью, могут быть проведены различные дополнительные процедуры. Например:
- расторжение договоров с контрагентами;
- если происходит закрытие торговой точки ИП на патенте — опись и реализация имущества;
- закрытие расчетного счета;
- прекращение эксплуатации онлайн-касс.
Эксперты «КонсультантПлюс» подробно рассказали об этапах ликвидации ИП. Получите пробный онлайн доступ к системе бесплатно. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
Но можно и не прекращать статус ИП: тогда после закрытия патента предприниматель останется действующим и сможет вести бизнес на других системах налогообложения.
С учетом масштабной налоговой реформы 2026 года эта деятельность будет иметь нюансы.
Как закрыть ИП на патенте и продолжить деятельность
Закрыв патент, ИП сможет работать далее на нескольких режимах.
УСН
Если предприниматель своевременно — сразу после открытия ИП или в течение 30 дней — подал заявление на этот спецрежим. Если не успел, начать применять упрощенку можно будет только с 1 января следующего года, при условии подачи заявления до 31 декабря.
Работая на УСН, предприниматель в общем случае платит только небольшой налог, установленный для этого спецрежима — 6% (доходы), 15% (доходы минус расходы) или меньше, если это предусмотрено регионом.
Однако упрощенец также может становиться плательщиком НДС. Такая обязанность возникает у него (подп. «а» п. 1 ст. 2 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ):
- в 2026 году — при получении выручки более 20 млн рублей за 2025 год (или в течение 2026 года);
- в 2027 году — более 15 млн рублей;
- в 2028-м и последующие годы — 10 млн рублей.
Ставки по НДС для упрощенцев особенные:
- 5% — при выручке до 250 млн рублей в 2025 году, до 272,5 млн рублей в 2026 году;
- 7% — от 250 до 450 млн рублей в 2025 году, от 272,5 до 490,5 млн рублей в 2026 году.
Величины доходов ежегодно индексируются с применением коэффициента‑дефлятора.
Если выше — УСН прекращается и ИП переводится на ОСНО.
При желании упрощенец может выбрать вместо пониженной стандартную ставку — 22% (это результат повышения ставки с 2026 года), а по льготным категориям товаров — 10%.
Узнайте, когда обычная ставка выгоднее льготной на УСН.
ЕСХН
Аналогично УСН, если ИП подал заявление до того, а если нет — с 1 января следующего года.
На ЕСХН налоговая реформа пока не распространяется. НДС уплачивается при выручке от 60 млн рублей, но уплату налога можно в установленном порядке отложить.
АУСН
Переход возможен не ранее 1 января следующего года в любом случае, поскольку одновременное применение АУСН и ПСН, в том числе сразу после регистрации ИП, не предусмотрено законом.
НДС на АУСН не платится (ст. 2 закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ).
Узнайте больше о преимуществах автоматизированной упрощенки.
НПД
Переход возможен в любое время после закрытия патента. Для этого нужно зарегистрироваться в качестве самозанятого через приложение «Мой налог» или в специальном разделе на сайте ФНС.
ОСНО
Остается общая система налогообложения, если ИП не перешел на УСН или другие спецрежимы.
На общем режиме НДС платится по общему правилу всегда по стандартной ставке 22% или 10% по льготным товарам. Исключение — если выручка за три месяца не достигает 2 млн рублей.
Подробнее — здесь.
Закрытие ИП на патенте с работниками
Несколько сложнее будет закрытие ИП на ПСН с работниками. Перед проведением указанных выше процедур по уплате взносов за себя, налога на ПСН и направлению в ФНС заявлений, нужно в установленном порядке прекратить трудовые отношения с работниками.
Условимся, что в нашем случае мы рассмотрим, как закрыть патент при закрытии ИП полностью — без перехода на другие режимы налогообложения.
Необходимо:
1. Расторгнуть трудовые договоры на основании п. 1 ч. 1 ст. 81 ТК РФ, то есть в силу ликвидации ИП.
Дополнительные процедуры:
- уведомление работников о расторжении — за два месяца до этого (ст. 307, 180 ТК РФ), если иного не предусмотрено в трудовых договорах;
- сообщение об увольнениях в Службу занятости — за две недели до процедур (ст. 53 закона от 12.12.2023 № 565-ФЗ);
- издание приказов о расторжении договоров, ознакомление с ними работников — до дня увольнения;
- внесение записей в трудкнижки на основании приказов, в последний день работы — их выдача (ст. 84.1 ТК РФ);
- перечисление работникам зарплаты, прочих начисленных выплат — в последний день трудовой деятельности (ст. 140 ТК РФ).
Выплачивать выходные пособия ИП в отличие от юрлиц не обязаны. Исключение — если эти пособия предусмотрены трудовым договором.
2. Передать в СФР:
- форму ЕФС-1 с подразделом 1.1 — до окончания дня, следующего за последним днем работы;
- ЕФС-1 со сведениями по п. 2 ст. 11 закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ — до момента подачи в ФНС формы Р26001;
- ЕФС с информацией о взносах от несчастных случаев — по окончании выплат работникам, но опять же до подачи налоговикам формы Р26001.
2. Передать в ФНС:
- 6-НДФЛ и документацию по персонифицированному учету — по завершении выплат работникам, но до подачи Р26001;
- РСВ, до подачи Р26001.
Все указанные формы для СФР и ФНС должны содержать данные за период с 1 января и по день направления формы Р26001.
3. Уплатить оставшиеся взносы на травматизм — в течение 15 дней после передачи РСВ налоговикам.
Если недоимки по взносам нет, а есть переплата, можно запросить в ФНС возврат в любое время.
После того как указанные действия, связанные с расторжением договоров, завершены, ИП производит все те же самые процедуры, что и при отсутствии работников — соответствующую пошаговую инструкцию о том, как закрыть ИП с патентом, мы рассмотрели выше.
ВАЖНО! В заявлении на уменьшение патента на взносы будут учтены не только взносы за себя, но и за работников. Они уменьшают патент не более чем на 50%. Подробнее — здесь.
Как прекращается деятельность в качестве ИП? Смотрите Готовое решение от экспертов системы «КонсультантПлюс». Оформите бесплатный пробный доступ. А если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните стоимость.
Итоги
Чтобы закрыть ИП на патенте без работников, нужно уплатить взносы, сам налог, подать заявление на прекращение патента. Если предпринимательская деятельность прекращается полностью — направить в ФНС форму Р26001. Если нет — продолжить работу на ином режиме налогообложения (УСН, ЕСХН, НПД, ОСНО — учитывая новшества по НДС и лимитам для применения упрощенки с 2026 года). Если есть работники, то в первую очередь расторгаются договоры с ними, направляется отчетность в ФНС и СФР.