Проценты по вкладам ИП в 2026 году: налогообложение

Что изменилось в 2026 году для ИП с вкладами

До 2026 года ИП на УСН, ЕСХН и автоматизированной УСН (АУСН) могли не платить НДФЛ с процентов по вкладам: если при открытии вклада предприниматель заявлял статус ИП, банк учитывал проценты как доход от предпринимательской деятельности, и они облагались налогом по спецрежиму (например, на УСН «Доходы» — по ставке 6%).

Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ это отменил. Из перечня доходов, которые относились к доходам на спецрежиме, проценты по вкладам исключены — соответствующие оговорки внесены в статью 346.11 НК РФ (УСН) и статью 346.1 НК РФ (ЕСХН). Теперь проценты по вкладам и остаткам на счетах ИП облагаются НДФЛ независимо от применяемого налогового режима — так же, как у любого гражданина.

Хотите всегда иметь развернутую информацию по данной теме? Тогда воспользуйтесь бесплатно пробным доступом к системе КонсультантПлюс. А если вы захотите пользоваться ею постоянно, здесь можно запросить ее стоимость.

С какого периода действует новый порядок. Только с доходов, полученных начиная с 2026 года. Проценты, полученные ИП на УСН, ЕСХН или АУСН в 2025 году, по-прежнему облагаются в рамках спецрежима — их не нужно пересчитывать для уплаты НДФЛ. Первый раз заплатить НДФЛ с процентов по новым правилам предпринимателям придётся по итогам 2026 года — не позднее 1 декабря 2027 года.

Получайте рекомендации по налогам, учёту и кадрам.
Подписывайтесь на нас удобным способом и смотрите полезный контент.

Как налоговая рассчитывает этот налог и как проверить начисление в личном кабинете — в нашей статье «Сведения о процентах по вкладам за 2025 год и расчёт НДФЛ уже можно проверить в ЛК».

Зачем понадобилось менять правила для ИП на спецрежиме

Освобождение процентов по вкладам ИП от НДФЛ создавало неравенство: обычный гражданин с крупного вклада платил НДФЛ, а предприниматель на УСН «Доходы» с того же вклада — только 6%. Кроме того, вклад — это не предпринимательская деятельность, а размещение личных сбережений, и логично облагать доход по нему одинаково для всех. Новый порядок выравнивает условия: с процентов по вкладам все физлица, включая ИП, платят НДФЛ по единым правилам.

Облагаются ли налогом проценты по вкладу ИП на патенте

Патентная система (ПСН) сама по себе никогда не касалась процентов по вкладам: патент распространяется только на конкретные виды деятельности из закона субъекта РФ, а доход по вкладу к ним не относится. Поэтому ИП, который применял только патент, и раньше платил с процентов НДФЛ как физлицо. Если же патент совмещался с УСН, проценты попадали в доход по УСН — и вот для этого случая с 2026 года правила меняются: такие проценты будут облагаться НДФЛ.

Важно: НДФЛ с процентов по вкладам физлицо (в том числе ИП) не декларирует само. Налог рассчитывает налоговый орган на основании сведений, которые банки подают в ФНС до 1 февраля, и включает его в налоговое уведомление (статья 214.2 НК РФ). Подавать декларацию 3-НДФЛ по процентам по вкладам не нужно ни ИП на патенте, ни кому-либо ещё.

Как рассчитать необлагаемую сумму для НДФЛ

Налогом облагаются не все проценты, а только та часть, что превышает необлагаемый лимит за год. Лимит считается по формуле:

1 000 000 ₽ × максимальное значение ключевой ставки Банка России из действовавших на 1-е число каждого месяца этого года.

За 2026 год лимит окончательно определится после 31 декабря 2026 года. Максимальное значение ключевой ставки на 1-е число месяца в 2026 году — 16% (январь и февраль, дальше ЦБ ставку только снижал), поэтому ориентировочный лимит — 160 000 ₽.

Проценты по всем вкладам и счетам во всех российских банках за год суммируются. Не учитываются проценты по рублёвым счетам со ставкой не выше 1% годовых и по счетам эскроу.

Об особенностях налогообложения НДФЛ доходов от размещения средств в банках узнайте в «КонсультантПлюс», оформив бесплатный доступ. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.

Как считается НДФЛ с процентов по вкладу

Проценты по вкладам входят в отдельную налоговую базу вместе с другими «пассивными» доходами физлица — дивидендами, доходами по операциям с ценными бумагами, от продажи имущества (пункт 6 статьи 210 НК РФ). К этой базе применяется двухступенчатая шкала (пункт 1.1 статьи 224 НК РФ):

• 13% — пока сумма этой базы за год не превышает 2 400 000 ₽;
• 15% — с части, превышающей 2 400 000 ₽.

Ставки 18%, 20% и 22% из «зарплатной» прогрессивной шкалы к процентам по вкладам не применяются — по ним максимум 15%.

Пример. За 2026 год ИП на УСН получил проценты по вкладам на 500 000 ₽. Необлагаемый лимит (при ключевой ставке 16%) — 160 000 ₽. Налогом облагается превышение: 500 000 − 160 000 = 340 000 ₽. Других доходов в этой налоговой базе нет, поэтому весь налог — по ставке 13%: 340 000 × 13% = 44 200 ₽. Заплатить его нужно по налоговому уведомлению не позднее 1 декабря 2027 года.

Банк удерживать этот налог не будет — он только передаёт в ФНС данные о выплаченных процентах. Отчитываться ИП по ним не должен.

О новых правилах НДФЛ в отношении долгосрочных вкладов см. здесь.

Сравнение налоговой нагрузки для ИП на УСН, АУСН и ЕСХН в части налога с процентов по вкладам

В таблицах ниже — во что обходятся проценты по вкладам ИП с объектом налогообложения «доходы» по старому порядку (доход 2025 года и ранее — налог по спецрежиму) и по новому (доход начиная с 2026 года — НДФЛ по налоговому уведомлению). Необлагаемый лимит по НДФЛ за 2026 год взят ориентировочно — 160 000 ₽.

Важно! В рамках спецрежима необлагаемого лимита не было — налог по УСН, АУСН или ЕСХН начислялся с первого рубля полученных процентов. Появление необлагаемого лимита (уменьшение на «1 000 000 ₽ × максимальная ключевая ставка ЦБ») — это механизм именно НДФЛ (статья 214.2 НК РФ), и к доходу, который попадал под спецрежим, он не применялся.

Ситуация 1. Проценты по вкладам за год — 500 000 ₽ (больше необлагаемого лимита)

При крупных процентах новый порядок дороже: НДФЛ считается по ставке 13%, а необлагаемый лимит лишь частично компенсирует разницу, но не перекрывает её.

Ситуация 2. Проценты по вкладам за год — 120 000 ₽ (меньше необлагаемого лимита)

Если проценты за 2026 год укладываются в необлагаемый лимит (ориентировочно 160 000 ₽ за 2026 год), по новым правилам НДФЛ не возникает вовсе, а по старым - ИП на спецрежиме заплатил бы налог со всей суммы. Для небольших вкладов новый порядок оказывается выгоднее.

Где проходит граница. Для УСН и ЕСХН со ставкой 6% старый и новый налог сравниваются при процентах около 297 000 ₽ за год: меньше этой суммы выгоднее новый порядок, больше — старый. Для АУСН со ставкой 8% точка равенства — около 416 000 ₽.

Примечание: ЕСХН применяется с объектом «доходы минус расходы» и ставкой 6%; поскольку расходов по вкладу нет, налог фактически исчисляется со всей суммы процентов. Базовую ставку УСН «доходы» регион вправе снижать вплоть до 1% — тогда налог по старым правилам был бы меньше указанного в таблице. Это справедливо только в том случае, если при открытии вклада ИП заявил свой предпринимательский статус; иначе банк и раньше передавал в ФНС данные для расчёта НДФЛ как по обычному физлицу.

Изменится ли сумма процентов по самому вкладу

Нет. Речь только о налоге с уже начисленных процентов. Ставка по вкладу, условия договора и порядок начисления процентов банком от налоговых изменений не зависят. Единственное, что поменялось, — с процентов сверх необлагаемого лимита теперь возникает НДФЛ, даже если ИП на спецрежиме (УСН, АУСН, ЕСХН).

Часто задаваемые вопросы

Нужно ли ИП подавать декларацию 3-НДФЛ по процентам с вкладов?

Нет. Налог с процентов по вкладам рассчитывает налоговый орган по данным банков (банки подают их до 1 февраля) и включает его в налоговое уведомление (статья 214.2 НК РФ). Декларацию 3-НДФЛ по этим доходам не подаёт ни ИП на спецрежиме, ни ИП на патенте, ни обычное физлицо.

По процентам за 2025 год налог тоже пересчитают в НДФЛ?

Нет. Новый порядок действует только по доходам, полученным начиная с 2026 года. Проценты, начисленные ИП на УСН, ЕСХН или АУСН за 2025 год, остаются в базе по спецрежиму и не пересчитываются.

Когда платить НДФЛ с процентов по вкладам за 2026 год?

По налоговому уведомлению — не позднее 1 декабря 2027 года. За 2027 год срок будет 1 декабря 2028 года и так далее.

По какой ставке облагаются проценты по вкладам ИП?

13% — пока сумма отдельной налоговой базы (проценты, дивиденды, доходы по ценным бумагам и т. п.) за год не превышает 2 400 000 ₽, и 15% — с превышения (пункт 1.1 статьи 224 НК РФ). Прогрессивные ставки 18%, 20% и 22% из «зарплатной» шкалы к процентам по вкладам не применяются.

Проценты по вкладу за 2026 год меньше необлагаемого лимита — что платить?

Ничего. Если проценты по всем вкладам и счетам за год не превышают необлагаемый лимит (за 2026 год ориентировочно 160 000 ₽: 1 млн ₽ × максимальная ключевая ставка ЦБ на 1-е число месяца), НДФЛ не возникает. Раньше ИП на спецрежиме заплатил бы налог даже с такой суммы.

Изменится ли из-за нового налога доходность самого вклада?

Нет. Ставка по вкладу и порядок начисления процентов банком не зависят от налоговых правил. Меняется только налог с уже полученных процентов.

У ИП на ОСНО и на НПД что-то поменялось?

По существу нет. Проценты по вкладам не входят в базу по НПД и всегда облагались НДФЛ как доход физлица; для ИП на ОСНО это тоже был обычный НДФЛ.

Итоги

• С 2026 года проценты по вкладам и счетам всех ИП облагаются НДФЛ независимо от режима — освобождение для УСН, ЕСХН и АУСН отменено (Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ).
• Проценты за 2025 год это не затрагивает — они облагаются по старым правилам, в рамках предпринимательской деятельности ИП.
• Налог считает ФНС по данным банков и присылает в налоговом уведомлении; декларацию 3-НДФЛ подавать не нужно.
• Ставка — 13%, а с суммы отдельной налоговой базы свыше 2,4 млн ₽ — 15%. 
• Необлагаемый лимит: 1 млн ₽ × максимальная ключевая ставка ЦБ на 1-е число месяца. За 2026 год — ориентировочно 160 000 ₽.
• Первый срок уплаты НДФЛ по новым правилам — не позднее 1 декабря 2027 года (за 2026 год).

Как этот НДФЛ попадает в общее налоговое уведомление вместе с налогами на имущество, землю и транспорт — в нашей статье «Налоговое уведомление 2026 года: что изменилось в налогах на имущество, землю, транспорт и почему в нём может появиться НДФЛ».