Ставка ЕНВД — какая она для данного налогового режима? Налоговая база при ЕНВД зависит не от дохода, полученного предприятием или предпринимателем, а от базовой доходности, которая корректируется в соответствии с коэффициентом-дефлятором и корректирующим коэффициентом. А вот ставка по ЕНВД является постоянной величиной.
Понятие и сущность ЕНВД
ЕНВД расшифровывается как «единый налог на вмененный доход». Данный вид налогообложения является весьма популярным среди предприятий и предпринимателей, осуществляющих торговую деятельность. При нем сумма налога не зависит от дохода, фактически полученного предприятием (ИП), а обусловливается той базовой доходностью, которую для определенного вида деятельности установил НК РФ. На режим ЕНВД, налоговая ставка при котором постоянна, могут быть переведены виды деятельности, перечисленные в п. 2 ст. 346.26 НК РФ.
ЕНВД заменяет такие платежи в бюджет, как:
- Налоги на прибыль, на имущество (кроме кадастрового), НДС — для юрлиц.
- НДФЛ, налог на имущество (за исключением того, база по которому рассчитывается по кадастровой стоимости), НДС — для ИП.
Порядок и условия перехода на данную систему учета подробно изложены в ст. 346.26 НК РФ. При разумном подходе к работе на этом налоговом режиме ЕНВД позволит вам сэкономить денежные средства на уплате налогов и использовать их на нужды вашего предприятия. Тем самым вы сможете повысить доходность, не увеличивая при этом налоговые платежи в бюджет.
ЕНВД: ставка налога и порядок его расчета в 2015–2016 годах
В начале 2015 года ставка ЕНВД для всех налогоплательщиков была установлена единой: 15%. Однако с 4 квартала 2015 года с принятием закона РФ «О внесении изменений…» от 13.07.2015 № 232-ФЗ города Москва, Санкт-Петербург и Севастополь могут применять у себя ставку в пределах от 7,5 до 15%, приводя ее величину в зависимость от категории налогоплательщика и вида осуществляемой им деятельности (п. 2 ст. 346.31 НК РФ).
Исходя из ставок ЕНВД в 2015–2016 годах, налог, как и ранее, должен рассчитываться от налоговой базы, определяемой как базовая доходность, умноженная на физический показатель. Величина доходности изменяется в зависимости от двух коэффициентов: дефлятора и корректирующего коэффициента (ст. 346.27 НК РФ).
Какова базовая доходность в 2014–2015 годах, вы узнаете из статьи «Базовая доходность ЕНВД в 2014–2015 годах».
Физическими показателями, к примеру, могут быть:
- количество автомобилей, если вид деятельности связан с получением дохода от оказания транспортных услуг;
- количество квадратных метров помещения, являющегося местом, где осуществляется деятельность, относящаяся к ЕНВД, и др.
В зависимости от вида деятельности предприятия в отчетности устанавливается и отражается определенный физический показатель.
Налог, рассчитанный по установленной ставке ЕНВД, может быть снижен на сумму взносов в ПФР и ФСС, которые уплатили предприятия или предприниматели за работников вида деятельности, относящегося к ЕНВД (предприниматели, не использующие в своей деятельности работников, могут снизить налог на сумму уплаченных за себя взносов в ФСС и ПФР).
Обращаем внимание на то, что снижение суммы налога при наличии наемных работников не может быть более чем на 50% от суммы ЕНВД, а ИП, работающий «на себя», вправе уменьшить его на 100% (п. 2.1 ст. 362.32 НК РФ).
Отчетность по ЕНВД и уплата налога
Отчетность по ЕНВД подается в ФНС не позже 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (ст. 346.32 НК РФ).
Для 2015 года действительна форма декларации по ЕНВД, утвержденная приказом ФНС от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@. Для применения в 2016 году в нее приказом ФНС России от 22.12.2015 № ММВ-7-3/590@ внесены изменения.
Скачать действующий бланк декларации можно на нашем сайте.
Скачать форму декларации по ЕНВД
Производить оплату налога следует до 25-го числа месяца, идущего за прошедшим кварталом (ст. 346.32 НК РФ), на основании данных, отраженных в отчетности.
Особенности уплаты ЕНВД по приостановленной деятельности отражены в статье «Приостановление деятельности не освобождает от уплаты ЕНВД».