Кто может применять АУСН?

Question

Accepted Answer

АУСН может применять юрлицо, стоящее на налоговом учете в регионе действия АУСН, а также ИП, проживающий в таком регионе (место деятельности не имеет значения), если они не попадают под запреты, приведенные в ч. 2 ст. 3 Закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ.

В числе таких запретов:

наличие расчетного счета в банке, которого нет в списке уполномоченных;
получение выручки свыше 60 млн рублей с начала года (или в прошлом году);
наличие штата со средней численностью выше 5 человек в месяц;
хотя бы один работник не имеет статуса налогового резидента РФ;
хотя бы один факт выплаты работникам зарплаты наличными, доходов в натуральной форме, в виде материальной выходы либо облагаемых по ставкам, указанным в п. 2, 5, 6 ст. 224 НК РФ.

Отдельные запреты применительно к юрлицу:

наличие филиалов, обособок, обладание основными средствами (в том числе неамортизируемыми) с остаточной стоимостью свыше 150 млн. рублей;
доля участия других юрлиц превышает 25% (критерий не применяется, если компания попадает под исключения, указанные в п. 13 ч. 2 ст. 3 Закона № 17-ФЗ — например, является ООО с уставным капиталом от общественных организаций инвалидов, либо юрлицом, которое образовано научным учреждением).

Эксперты «КонсультантПлюс подробно рассказали о правилах перехода на АУСН и особенностях применения спецрежима. Получите пробный доступ к системе бесплатно и прямо сейчас изучайте материал.

Что учесть при применении АУСН в 2025-2026 годах:

АУСН нельзя совмещать с иными режимами — даже общим (п. 19 ч. 2 ст. 3 Закона № 17-ФЗ).
Перейти на АУСН можно разными способами.

Если юрлицо работает на УСН (ИП — на УСН или НПД), то переход разрешается со следующего календарного месяца. Чтобы осуществить его, нужно до конца текущего месяца передать в ФНС уведомление об отказе от действующего спецрежима.

Важно! Все уведомления по АУСН, адресованные ФНС — указанное выше и нижеперечисленные, передаются через Личный кабинет онлайн или электронную форму в системе онлайн-банк.

Нужно учитывать, что в течение 12 идущих далее месяцев с момента перехода на АУСН изменить режим на какой-либо другой нельзя (ч. 1.1 ст. 4 Закона № 17-ФЗ).

Можно через ЛК запросить справку о применении АУСН.

Если хозяйствующий субъект применяет не УСН (или, как самозанятый, НПД), то перейти на АУСН допускается только со следующего года — при условии, что налоговики уведомлены до 31 декабря (ч. 1 ст. 4 Закона № 17-ФЗ).

Вновь созданное юрлицо или ИП при этом вправе перейти на спецрежим с момента постановки на учет в инспекции. Условие — передача в ФНС уведомления о таком переходе в течение 30 дней после оформления бизнеса (ч. 2 ст. 4 Закона № 17-ФЗ).

Схемы прекращения АУСН также разные.

Если налогоплательщик сам хочет сняться с АУСН и перейти на иной режим, то ему нужно до 31 декабря текущего года сообщить об этом налоговикам (ч. 5 ст. 4 Закона № 17-ФЗ). С начала следующего года он будет считаться работающим на другом режиме.

А если предприятие обнаружило, что попадает под какой-либо из запретов по ч. 2 ст. 3 Закона № 17-ФЗ, то оно «слетает» с АУСН с месяца, в котором зафиксировано нарушение требований. В случае вынужденного прекращения АУСН налогоплательщик переводится на ОСНО. При этом до 15 числа следующего месяца необходимо уведомить ФНС об утрате оснований на спецрежим (ч. 6 ст. 5 Закона № 17-ФЗ).

Важно! Если ФНС узнает о нарушении требований, не получив уведомления, то снимет компанию с АУСН сама в течение 10 дней после выявлений нарушения и уведомит об этом (ч. 8 ст. 5 Закона № 17-ФЗ).

При всех вариантах снятия с АУСН — добровольном и вынужденном (в том числе по уведомлению от ФНС), компания может перейти на УСН или ЕСХН с момента прекращения АУСН.

Чтобы воспользоваться данным правом, нужно уведомить ФНС о переходе на подходящий спецрежим одновременно с уведомлением:

о добровольном прекращении АУСН;
или о нарушении требований.

Либо — в течение 30 дней после приема уведомления о снятии с АУСН по инициативе ФНС (ч. 9 ст. 5 Закона № 17-ФЗ).

Узнайте о том, как перейти с ОСНО на УСН.