Подписывайтесь на новости
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Заполнение декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2024 года

Все материалы сюжета «Отчетность за 1 квартал 2024 года»
Декларация по налогу на прибыль 1 квартала 2024 года — отчет, который придется сдавать всем юрлицам, исчисляющим этот налог поквартально, вне зависимости от того, с какой периодичностью они уплачивают авансовые платежи. Рассмотрим особенности оформления этой декларации.

Особенности состава декларации по налогу на прибыль за 1 квартал

Для оформления отчета по налогу на прибыль за 1 квартал в текущем году используйте бланк, утвержденный приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@ (в ред. от 17.08.2022 № СД-7-3/753@). Скачать бланк можно бесплатно, кликнув по картинке ниже:

Бланк декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2024 года Бланк декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2024 года Скачать

Этим же приказом утверждены и правила, применяемые при заполнении декларации. Из набора этих правил для отчета за 1 квартал имеют значение:

  • требование о наличии в нем минимально необходимого набора обязательных для заполнения листов (титульный, подраздел 1.1 раздела 1, лист 02 и приложения 1 и 2 к нему);
  • разрешение не включать в отчет те листы, для заполнения которых нет данных;
  • существование листов, обязательных для включения в отчет за этот период, если есть данные, которые в них отразятся (это подраздел 1.2 раздела 1, заполняемый по ежемесячно оплачиваемым авансам, приложение 4 к листу 02, предназначенное для отражения убытков прошлых лет, и приложение 5 к листу 02, содержащее данные по обособленным структурам);
  • наличие листов, не включаемых в отчет 1 квартала, даже если есть данные, которые в них отразятся (это листы 07, 08, 09, заполняемые только в годовом отчете).

Если в декларации присутствует заполненное приложение 5 к листу 02 (по обособленным структурам), то для подачи по месту учета каждой из этих структур придется дополнительно сформировать декларацию упрощенной формы, составленную из титульного листа, подразделов 1.1 и 1.2 (если имеют место ежемесячные платежи по авансам) и приложения 5 к листу 02.

Посмотреть образец заполнения декларации за 1 квартал можно в КонсультантПлюс, получив бесплатный пробный доступ.

Скачать образец декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2024 года в КонсультантПлюс бесплатно

Как в декларации по прибыли за 1 квартал отражаются авансовые платежи

Напомним, что исчислять авансы по прибыли можно:

  • ежемесячно от фактически имеющейся прибыли — формируемая в этом случае декларация будет также создаваться ежемесячно и привязываться к периоду, определяемому по числу вошедших в него месяцев (п. 2 ст. 285 НК РФ), т. е. определение «декларация за 1 квартал» при таком алгоритме расчета авансов оказывается неприменимым;
  • ежеквартально, уплачивая их либо разово по завершении квартала (на это есть право у налогоплательщиков со средним за квартал из каждых четырех предшествующих кварталов доходом, не превышающим 15 млн руб.), либо помесячно.

Внесение данных об авансовых платежах в декларацию, формируемую поквартально, в первом из вариантов оплаты сложности не представляет. Они, как и при ежемесячно рассчитываемых авансах, начисляются по факту, что для 1 квартала будет равнозначно налогу, начисленному от прибыли, полученной за этот квартал. В отчете за следующий период их сумма откорректирует налог, начисленный от прибыли за полугодие, для определения той суммы, которая отвечает доплате до налога, начисленного за полугодие, или возврату из бюджета как излишне уплаченной.

Наиболее сложным является вариант с налогом, начисляемым ежеквартально, но с помесячной платой. И особых оговорок при нем требуют отражаемые в отчете по налогу на прибыль за 1 квартал авансовые платежи. Для них в листе 02 отведены 3 группы строк:

  • 210–230, предназначенные для авансов, исчисленных в предшествующих периодах для оплаты в отчетном. В отчете за 1 квартал сюда попадут значения, показанные по строкам 320–340 декларации, составленной за 3 квартал предшествующего года.
  • 290–310, отведенные для внесения в них сумм авансов, исчисленных в отчетном периоде для оплаты в квартале, наступающем после отчетного. В отчете за 1 квартал попавшие в них значения совпадут с данными строк 180–200 9-месячного отчета.
  • 320–340, где надо показывать авансы, начисляемые к оплате в 1 квартале года, наступающего после отчетного. Эти строки в отчете за 1 квартал никогда не используются, поскольку предназначены для заполнения только в декларации за 9 месяцев.

Наглядный пример отражения в декларации авансовых платежей в 1 квартале смотрите в Типовой ситуации от КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно. 

Описание алгоритмов вычисления авансовых платежей с цифровыми примерами смотрите в статье «Как рассчитать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в течение отчетного периода».

О чем нужно помнить, формируя отчет по налогу на прибыль за 1 квартал 2024 года

Создавая отчетность по прибыли за 1 квартал текущего года, нужно иметь в виду, что в 2024-м продолжают применяться особые значения:

  • величины той доли (50%), на которую допускается уменьшение прибыли отчетного периода за счет убытков, сформировавшихся в прошедших годах (п. 2.1 ст. 283 НК РФ);
  • ставок налога (3% и 17%), используемых для расчета величины платежей в федеральный и региональный бюджеты (п. 1 ст. 284 НК РФ).

В особом порядке учитываются курсовые разницы.

Кроме того, особенности есть для компаний сферы IT. Эти нюансы подробно разъясняют и показывают на примере эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный пробный доступ и переходите по ссылкам, чтобы разобраться в вопросе.

Итоги

Отчетность по прибыли, составляемая за 1 квартал 2024 года, оформляется на обновленном бланке, утв. приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@ в ред. от 17.08.2022. Эти же правила устанавливают для отчета, формируемого за 1 квартал, ряд особенностей, выделяющих его среди отчетов за прочие периоды. Особого внимания заслуживает процесс отражения в отчете авансов, начисляемых поквартально, но с помесячной уплатой.

Добавить в закладки
Ваши вопросы
25 апреля 2022 08:23
Постоянная ссылка
Добрый день! Подскажите, пожалуйста, плательщики ЕСХН сдают декларацию по налогу на прибыль за 1 кв. 2022 года?
Спасибо!
Ответить
25 апреля 2022 10:33
Постоянная ссылка

Здравствуйте, нет, плательщики ЕСХН отчитываются по этому налогу (ЕСХН) только один раз за год. То есть за 1 квартал декларацию по ЕСХН сдавать не надо. Налог на прибыль на ЕСХН не платится. Вот здесь подробнее

Ответить
25 апреля 2022 11:43
Постоянная ссылка
Спасибо за ответ! Для ООО такой же порядок действует?
Ответить
25 апреля 2022 14:21
Постоянная ссылка
Да, для ООО все также.
Ответить
28 апреля 2021 16:20
Постоянная ссылка
Как отразить в декларации по налогу на прибыль ставку 0% по п.4.1 ст 284 ? (реализация акций более 5 лет)
Ответить
28 апреля 2021 22:46
Постоянная ссылка
Честно, никогда с этим не сталкивалась. Попробуйте задать свой вопрос на нашем форуме, возможно кто-то из специалистов вам поможет.
Ответить
28 апреля 2021 09:42
Постоянная ссылка
Какой 9 месячный отчет в строках 290-310 за 1 кв 2021, не вводите в заблуждение!
Ответить
21 апреля 2021 15:13
Постоянная ссылка
"290–310, отведенные для внесения в них сумм авансов, исчисленных в отчетном периоде для оплаты в квартале, наступающем после отчетного. В отчете за 1 квартал попавшие в них значения совпадут с данными строк 180–200 9-месячного отчета."

Вы наверное имели в виду - совпадут с данными строк 180-200 за 1 квартал текущего отчета ?
Ответить
Ваш вопрос
Отправить