Налоговый кодекс в статье 346.23 НК РФ определяет три даты, в которые может быть сдана декларация по УСН. Выбор одной из них зависит от конкретного случая:
- окончание налогового периода – тогда декларацию необходимо сдать в срок до 25 марта (организациям) и 25 апреля (предпринимателям) года, следующего за отчетным;
- прекращение предпринимательской деятельности, которая осуществлялась в рамках УСН – здесь декларация должна быть направлена в налоговый орган не позднее 25 числа месяца, следующего за тем, когда налогоплательщик прекратил деятельность по УСН;
- утрата права на применение УСН – декларацию нужно передать налоговикам в срок до 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором произошел «слет» с упрощенки.
Под какой же случай подпадает переход на автоупрощенку? Особенно остро этот вопрос встает, когда переход происходит в середине года. Можно ли подождать окончания года и отчитаться в стандартные сроки либо же декларацию необходимо заполнить и отправить уже в следующем месяце? Налоговый кодекс РФ однозначного ответа на этот вопрос не дает. Разъяснений контролирующих органов нам найти не удалось.
Рассмотрим две точки зрения на сложившуюся ситуацию.
О том, какую отчетность и в какие сроки необходимо представить контролерам при применении спецрежима УСН, мы рассказывали в этой статье.
Первая точка зрения: сдаем декларацию до 25 числа месяца, следующего за месяцем отказа от УСН
Указанная дата сдачи декларации предусмотрена для тех, кто прекращает вести предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагались единым налогом по УСН. Конечно, переход на АУСН не ведет к прекращению предпринимательской деятельности в целом – происходит лишь смена режимов. Однако переход на автоупрощенку – независимо от того, когда он происходит - в середине года или по его окончании, – сопровождается подачей уведомления с одновременным отказом от применения УСН (см. п. 1.1 ст. 4 Закона № 17-ФЗ). А такой отказ фактически определяет именно второй из приведенных нами случаев. Сразу скажем, что этот вариант – самый безопасный, поскольку не происходит затягивания сроков и налоговики практически сразу после перехода субъекта на АУСН получают декларацию по прежнему режиму.
Вторая точка зрения: сдаем декларацию в марте/апреле по окончании отчетного года
Если исходить из первой, наиболее безопасной по нашему мнению, позиции, то получается, что при переходе на автоупрощенку с 1 января отправить в инспекцию декларацию по УСН необходимо уже до 25 января. А на своем официальном сайте налоговики напоминают о необходимости уведомить их о смене режима и одновременно с этим о сдаче декларации за истекший год в обещустановленные сроки – до 25 марта и 25 апреля. Вполне допускаем, что они не имели в виду смену режима на автоупроущенку. Тем не менее, отказ от применения УСН происходит, а сроки обговариваются общие. Здесь важно понимать, что если мнение налоговиков на местах окажется в пользу первой представленной нами точки зрения, то вероятность начисления штрафа за несвоевременную сдачу декларации значительно возрастает, что может больно ударить по карману налогоплательщика.
На своем официальном сайте в рубрике "Часто задаваемые вопросы" (тематика "АУСН") ФНС отвечает на вопрос о сроках сдачи декларации по УСН при переходе на АУСН однозначно - не позднее 25 марта для организаций и 25 апреля для ИП года следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом).
Аналогичный ответ налоговых органов звучит в чате ФНС в ТГ-канале, скрин ответа перед вами:
Полагаем, что при обращении в налоговые на местах ответ инспекторов будет аналогичным.
Все особенности применения нового специального режима автоматизированной УСН проанализировали эксперты КонсультантПлюс в Готовом решении. Отметим, что оформить пробный доступ к справочно-правовой системе можно совершенно бесплатно прямо сейчас. А если вы захотите пользоваться ею постоянно, здесь можно запросить ее стоимость.
Итоги
Мы привели две точки зрения по вопросу представления декларации по УСН при переходе с УСН на автоУСН и пришли к выводу, что все-таки безопаснее отчитаться сразу после перехода – шансы получить штраф здесь сводятся к нулю. Однако на официальном сайте налоговиков появился ответ о том, что при переходе на АУСН декларация должна быть направлена в инспекцию в стандартные сроки по окончании года.
В какие сроки отчитываться, каждый налогоплательщик решает сам. Предварительно можно сделать официальный запрос в свою налоговую для получения письменного ответа, чтобы впоследствии руководствоваться им в своей работе.
О том, какую отчетность нужно сдавать на автоупрощенке, мы разъясняли в этом материале.
1. я правильно понимаю, при переходе с УСН на АУСН в декларации по УСН за 2025 ставим код налогового периода «95» — последний налоговый период при переходе на другую систему налогообложения (96 последний налоговый период при прекращении деятельности, в отношении которой применялась УСН, сюда не подходит?)
2. Пока не обновились формы в 1с, сдавать декларацию по старой форме опасно?
2. Я всегда считаю, что лучше дождаться новой формы и отчитаться по ней.
1) для организаций - не позднее 25 марта* года следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом).
2) для индивидуальных предпринимателей не позднее 25 апреля* года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом).
Источник:
п.1 ст.346.23 НК РФ
Подскажите пожалуйста, с 2026 года ИП, хочет перейти на АУСН, в штате 2 сотрудника. Вопрос про НДФЛ. Мы должны будем передать уполномоченной кредитной организации, которая будет выполняет функции налогового агента по исчислению НДФЛ за наемных работников информацию по каждому работнику с указанием данных физического лица, позволяющих идентифицировать налогоплательщика, сумм и вида подлежащих выплате доходов (облагаемых и необлагаемых налогом), сумм стандартных, профессиональных налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу.
Далее банк сам рассчитает НДФЛ за сотрудников.
Если налогоплательщик не предоставит данные в уполномоченную кредитную организацию, то ему необходимо будет выполнить расчет по НДФЛ самостоятельно и внести сведения в личном кабинете налогоплательщика. Вопрос: если мы не передадим банку эту информацию, где в личном кабинете налогоплательщика, мы должны внести эти сведения. Раньше мы сдавали уведомления по НДФЛ и квартальный расчет 6-НДФЛ. На АУСН расчет сдавать не нужно. Могу ли я сдавать уведомления с указанными суммами по НДФЛ, как это было и раньше на УСН.
Правомерно ли после перехода с 1 декабря 2025 г. с УСН на АУСН уменьшить налог по УСН (будет уплачен в декабре) на сумму страховых взносов за 2025 г. - ИП за себя и 1% от суммы доходов свыше 300 000 (тоже будут уплачены в декабре в полном объеме за 2025 г.)?
Правильно ли я понимаю, что декларацию по УСН нужно подать не позднее 25 января, т к переход на АУСН произошел 1 декабря?
Можно ли суммы выше указанных страховых взносов, учесть в итоговой декларации, к уменьшению налога за 4 квартал, т к страховые взносы были приняты к исчислению за 4 квартал в период применения УСН, но будут оплачены в период, когда УСН уже не применяется, но до конца 2025 г.?
Спасибо.
Что касается сдачи декларации, то в статье, под которой Вы оставили свой вопрос, мы выразили две точки зрения, обосновав большую безопасность одной из них. Но Вы можете уточнить мнение своих налоговиков на местах.
ИП был на УСН доходы (6%) и с 1 декабря перешел на АУСН - доходы (8%) и к учету, соответственно, никакие расходы не принимает, в т.ч. расходы (налоги и страховые взносы по УСН), т.к. они относятся к УСН.
При этой дополнительной информации, поясните, пожалуйста,:
1.Правомерно ли после перехода с 1 декабря 2025 г. с УСН на АУСН уменьшить налог по УСН (уплачен в декабре) на сумму страховых взносов за 2025 г. - ИП за себя и 1% от суммы доходов свыше 300 000 (тоже уплачены в декабре в полном объеме за 2025 г.)?
2. Можно ли суммы выше указанных страховых взносов, учесть в итоговой декларации, к уменьшению налога за 2025 год, т к страховые взносы были приняты в полном объеме к начислению в октябре-ноябре 4 квартала - в период применения УСН, но оплачены в период, когда УСН уже не применяется - декабре 2025 г.?
Или Вы считаете, что безопаснее в добавок к страховым взносам, оплатить в полном объеме еще и налог за 4 квартал (год)? Сейчас сложилась ситуация - оплаченные страховые взносы в декабре полностью перекрыли налог по УСН за 4 квартал (год) и по налогу даже сложилась небольшая переплата.
Спасибо.
2. Если мы уменьшаем налог на сумму взносов, то естественно эти взносы учитываются в налоговой декларации. А как по другому налоговики узнают, на какие именно сумму был уменьшен Ваш налог.