Описание счета 62
Счет 62 активно-пассивный, поэтому у него может быть как кредитовое, так и дебетовое сальдо.
ВАЖНО! Сальдо на начало и конец периода нужно отражать по субсчетам развернуто. Это связано с тем, что дебетовое сальдо — это задолженность покупателей, а кредитовое — полученная в счет будущих отгрузок и выполнения работ предоплата.
Расшифровку кредиторской и дебиторской задолженности см. в материале.
Аналитический учет по этому счету удобно вести и в разрезе субсчетов, и по каждому покупателю. Многие бухгалтерские программы позволяют поддерживать такую аналитику. В результате формируются обороты в целом по счету, а при необходимости всегда можно сформировать ОСВ по каждому покупателю. Такой отчет может служить и основой для составления акта сверки расчетов с контрагентом.
В каких случаях переоценивают дебиторскую задолженность, узнайте из Готового решения от КонсультантПлюс. Пробный полный доступ к системе можно получить бесплатно.
Формирование ОСВ по счету 62
Рассмотрим процесс формирования ведомости на примере.
ООО «Альфа-центр» на основании заключенного договора с ООО «Полярная звезда» должно отгрузить ему продукцию на сумму 120 000 руб. (в том числе НДС 20 000 руб.) в марте 20ХХ года. В феврале 20ХХ года ООО «Полярная звезда» перечислило ООО «Альфа-центр» предоплату на полную сумму.
О том, как заполнить ТОРГ-12, читайте в этом материале.
Об особенностях УПД см. в материале «Универсальные передаточные документы».
Проводки в бухгалтерском учете ООО «Альфа-центр»:
|
Дт счета |
Кт счета |
Сумма |
Описание |
Первичный документ |
|
Февраль 20ХХ года |
|
|||
|
51 |
62 «Авансы» |
120 000 |
Отражена полученная предоплата |
Платежное поручение, выписка банка |
|
76 «НДС с авансов полученных» |
68 «НДС к уплате» |
20 000 |
Начислен НДС с аванса |
Счет-фактура на аванс, запись в книге продаж |
|
Март 20ХХ года |
||||
|
62 «Расчеты за продукцию» |
90 |
120 000 |
Отражена в учете реализация |
ТОРГ-12, счет-фактура |
|
90 |
68 «НДС к уплате» |
20 000 |
Отражен НДС |
Счет-фактура |
|
62 «Авансы» |
62 «Расчеты за продукцию» |
120 000 |
Зачтена предоплата по договору |
Бухгалтерская справка |
|
68 «НДС к уплате» |
76 «НДС с авансов полученных» |
20 000 |
Принят к вычету НДС с аванса |
Запись в книге покупок |
Подробнее о том, как отражать выручку, читайте в статье «Спорные моменты отражения выручки с НДС или без (90 и 91 счет)».
ВАЖНО! Дебетовое сальдо на конец периода формируется по формуле: сальдо по дебету на начало периода плюс сумма операций по дебету счета минус обороты по кредиту. Кредитовое сальдо на конец периода: кредитовое сальдо на начало периода плюс сумма операций по кредиту минус оборот по дебету.
ОСВ в учете ООО «Альфа-центр» в марте 20ХХ года.
ОСВ по счету 62 «Авансы»:
|
Сальдо начальное |
Обороты |
Сальдо конечное |
|||
|
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
|
– |
120 000 |
120 000 |
– |
– |
– |
ОСВ по счету 62 «Расчеты за продукцию»:
|
Сальдо на начало |
Обороты |
Сальдо на конец |
|||
|
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
|
– |
– |
120 000 |
120 000 |
– |
– |
ОСВ по счету 62 (синтетический):
|
Сальдо начальное |
Обороты |
Сальдо конечное |
|||
|
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
|
– |
120 000 |
240 000 |
120 000 |
– |
– |
Если не были сделаны проводки между субсчетами, то ОСВ будет выглядеть следующим образом:
ОСВ по счету 62 «Авансы»:
|
Сальдо начальное |
Обороты |
Сальдо конечное |
|||
|
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
|
– |
120 000 |
– |
– |
– |
120 000 |
ОСВ по счету 62 «Расчеты за продукцию»:
|
Сальдо на начало |
Обороты |
Сальдо на конец |
|||
|
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
|
– |
– |
120 000 |
– |
120 000 |
– |
ОСВ по счету 62 (синтетический):
|
Сальдо начальное |
Обороты |
Сальдо конечное |
|||
|
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
|
– |
120 000 |
120 000 |
– |
120 000 |
120 000 |
Понятие дебиторской задолженности раскрыто в этой публикации.
ОСВ по счету 62 и показатели баланса
Кредитовое сальдо счета 62 относится в пассив баланса, в состав кредиторской задолженности, а дебетовое сальдо — в актив баланса, в состав дебиторской задолженности. Об этом прямо сказано в п. 73 приказа Минфина РФ «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности» от 29.07.1998 № 34н.
Как видно из примера, если не выполнять проводки между субсчетами, сальдо счета 62 будет завышено и по дебету, и по кредиту. А это, в свою очередь, приведет к искажению строк баланса.
Посмотреть пример заполнения строки по дебиторской задолженности в балансе вы можете в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе предоставляется бесплатно.
О бухгалтерском балансе узнайте из материалов:
- «Бухгалтерский баланс (актив и пассив, разделы, виды)»;
- «Методика анализа бухгалтерского баланса предприятия»;
- «Как заполнить бухгалтерский баланс при УСН?».
Итоги
Смысл такого регистра бухгалтерского учета, как ОСВ, достаточно простой. Эта ведомость показывает развернутое сальдо на начало периода, все обороты за период, развернутое сальдо на конец периода. Каждая из сторон сальдо счета 62 влияет на строки баланса.
Если организация получает предоплату за свою продукцию или услуги, то нужно помнить, что после отгрузки продукции или выполнения работ, когда в учете появится дебиторская задолженность, ее нужно закрыть предоплатой, выполнив внутренние проводки между субсчетами. Иначе отчетность организации будет составлена некорректно.