Кому доступен переход c ОСНО на АУСН
АУСН — экспериментальный режим, и условия жесткие. Бизнес должен вписаться в установленные параметры, причем проверять себя лучше заранее.
Первый фильтр — регистрация. Компания или предприниматель обязаны находиться в субъекте, где эксперимент разрешен. Список таких регионов публикует ФНС, и он может меняться.
Вся информация о спецрежиме размещена в нашем материале.
Подписывайтесь на нас удобным способом и смотрите полезный контент.
Структура бизнеса должна быть простой. Никаких филиалов, представительств или обособленных подразделений. Только одна точка присутствия.
Доходы за предыдущий год не могут превышать 60 млн рублей. Учитываются все поступления на счета и в кассу, а не только выручка от основной деятельности.
Сотрудников немного. Средняя численность за каждый месяц прошлого года — не больше 5 человек. Это и штатные работники, и те, кто привлечен по гражданско-правовым договорам. Важное условие: все они должны быть налоговыми резидентами России.
Для организаций есть ограничение по основным средствам. Остаточная стоимость имущества по данным бухгалтерского учета — не выше 150 млн рублей.
Уставный капитал ООО не должен быть размыт. Доля других юридических лиц — не более 25 процентов.
Отдельная история — расчеты. Все счета, будь то рублевые, валютные или депозитные, открываются только в банках из специального реестра ФНС. Если счет открыт в другом банке или на него поступает оплата, право на АУСН теряется.
Какие банки лучше подходят для АУСН — отзывы собрали тут.
Зарплата, отпускные, больничные — только безналично. Выдача наличных из кассы или через подотчетных лиц под запретом. Деньги сотрудникам перечисляются исключительно через уполномоченные банки.
Есть и те, кому АУСН недоступен в принципе. В списке исключений — кредитные и страховые организации, ломбарды, инвестиционные фонды, производители подакцизных товаров, добытчики полезных ископаемых (кроме общераспространенных), организаторы азартных игр. Не получится перейти и посредникам — агентам, комиссионерам, поверенным. Некоммерческие организации, участники совместной деятельности, стороны договоров доверительного управления и концессий, крестьянско-фермерские хозяйства тоже остаются на старых режимах.
Отзывы бухгалтеров об АУСН: плюсы, минусы и проблемы в работе собрали в материале.
Выбор объекта налогообложения на АУСН
До подачи уведомления нужно определиться с базой. Варианта два: «Доходы» со ставкой 8 процентов или «Доходы минус расходы» со ставкой 20 процентов. Во втором случае придется платить и минимальный налог — 3 процента от суммы доходов, если расходы окажутся больше.
Как подтвердить расходы на АУСН, мы рассказали в материале.
Можно ли уменьшить АУСН на страховые взносы? Ответ тут.
Как подать уведомление о переходе на АУСН
Способов два, и оба исключают личный визит в инспекцию.
Первый — через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС. Понадобится квалифицированная электронная подпись. В разделе «АУСН» выбирается пункт «Подать уведомление», заполняются реквизиты, указывается дата перехода — 1 января 2027 года — и выбранный объект. После проверки остается нажать кнопку отправки.
Второй способ — через интернет-банк, если он участвует в эксперименте. В разделе банковских продуктов нужно найти сервис подключения к АУСН, указать дату начала и объект налогообложения, подтвердить права, которые передаются банку, и отправить заявку.
ФНС проверяет соответствие условиям. Обычно это занимает не больше одного рабочего дня, но срок может увеличиться. Результат появится в личном кабинете или в интернет-банке. Если всё в порядке, с 1 января 2027 года бизнес автоматически переводится на новый режим.
Особенности работы на АУСН в 2026 году
Режим накладывает ограничения, о которых важно помнить еще на этапе перехода.
Совмещать АУСН с другими системами нельзя. Ни с упрощенкой, ни с патентом, ни с самозанятостью, ни с сельскохозяйственным налогом. Если налоговая обнаружит совмещение, последует принудительный перевод на ОСНО с 1-го числа месяца, когда нарушение зафиксировано. Придется пересчитать налоги за весь период и подать уточненные декларации.
ВАЖНО! Добровольно сменить режим в течение первых 12 месяцев не получится. Вернуться на ОСНО или перейти на УСН можно только с нового календарного года. Исключение — если право на АУСН утрачено из-за нарушения условий, например, превышен лимит доходов или численности.
Но есть и значительные плюсы. На АУСН не нужно сдавать налоговые декларации. ФНС рассчитывает налог сама на основе данных из уполномоченного банка и с онлайн-касс. Банк передает информацию обо всех операциях по счету, касса отправляет чеки. Инспекция суммирует доходы, при объекте «Доходы минус расходы» вычитает подтвержденные траты и ежемесячно формирует расчет. Уведомление о сумме налога приходит в личный кабинет до 15‑го числа следующего месяца.
Правда, контролировать корректность данных всё равно придется. Если банк или касса передали неверную информацию, налог будет рассчитан с ошибкой.
Какие отчеты нужно сдавать на АУСН, рассказали в статье.
Какие страховые взносы нужно платить на АУСН?
Нагрузка по страховым взносам на АУСН минимальна. Платить нужно только взносы на травматизм. В 2026 году это фиксированная сумма — 2959 рублей в год. Перечисляется она ежеквартально равными частями, примерно по 740 рублей в квартал.
От взносов на пенсионное, медицинское и социальное страхование (на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) бизнес освобождается. Но только при условии, что все выплаты сотрудникам идут безналично через уполномоченные банки и строго соответствуют данным, которые учитываются для расчета налога.
Нужно ли платить страховые взносы за сотрудников на АУСН, рассказали подробно здесь.
Есть нюансы. Взносы на травматизм платятся, даже если сотрудников нет, но при условии, что хотя бы один работник оформлен. Тариф зависит от класса профессионального риска по ОКВЭД и колеблется от 0,2 до 8,5 процента. Для уплаты взносов потребуется подать в Социальный фонд форму ЕФС‑1 с указанием суммы.
Платит ли ИП на АУСН страховые взносы? Ответ в статье.
Как исполнить обязанности налогового агента по НДФЛ при АУСН? Узнать можно в системе «КонсультантПлюс», оформив пробный бесплатный доступ на два дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
Как учитывать НДС при переходе с ОСНО на АУСН в 2026 году
Главное правило закреплено в подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ. При переходе на спецрежим, не предусматривающий уплату НДС, налог, ранее принятый к вычету, требуется восстановить. Это касается товаров, работ, услуг, основных средств и нематериальных активов, которые останутся в компании и будут использоваться уже в период применения АУСН.
ООО, которое до перехода на АУСН было налогоплательщиком НДС, вернуло покупателю деньги за ранее приобретенный товар в полном объеме. Может ли ООО после перехода на АУСН вернуть (зачесть) НДС, который ранее был перечислен в бюджет в отношении этого товара? Ответ — в системе «КонсультантПлюс». Оформите пробный бесплатный доступ на два дня, а если хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
Логика простая. На ОСНО организация имела право уменьшить свои налоги на суммы входящего НДС. Но после перехода статус плательщика этого налога утрачивается. Чтобы бюджет не потерял средства, государство требует вернуть ранее зачтенные суммы.
Порядок перехода с ОСНО на УСН в 2026 году (условия) раскрыли в статье.
Восстановление производится в последнем налоговом периоде работы на ОСНО. Если переход на АУСН запланирован с 1 января 2027 года, значит, все операции по восстановлению НДС должны быть отражены в IV квартале 2026 года. Именно в декларации за этот период показываются итоговые суммы.
Порядок расчета зависит от вида актива:
- По товарам, работам и услугам, которые еще не использованы или остаются на балансе, НДС восстанавливается в полной сумме, ранее принятой к вычету.
- Для основных средств и нематериальных активов применяется пропорция. Сумма налога к восстановлению рассчитывается исходя из остаточной стоимости объекта на дату перехода. Формула выглядит так: НДС, принятый к вычету при покупке, умножается на долю остаточной стоимости в первоначальной.
Восстановленный НДС фиксируется в книге продаж. Основанием для записи служит счет-фактура, по которому налог изначально принимался к вычету. Если счет-фактура отсутствует, например, при покупке у неплательщика НДС, оформляется бухгалтерская справка с расчетом.
В декларации по НДС за IV квартал 2026 года эти суммы попадают в соответствующие строки раздела, где отражаются операции по восстановлению налога.
Учитывается ли сумма НДС в доходе от реализации товаров (отгруженных в 2025 году при УСН, оплаченных в феврале 2026 года) для целей АУСН («доходы»), если НДС был исчислен и уплачен при УСН? Ответ есть в «КонсультантПлюс». Оформите пробный бесплатный доступ на два дня, а если хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
В бухгалтерском учете восстановленный НДС признается прочим расходом. Это увеличивает налоговую базу по налогу на прибыль последнего отчетного периода на ОСНО.
Восстанавливать НДС нужно только по тем активам, которые действительно будут использоваться после перехода на АУСН. Если имущество планируется продать, списать или передать до конца 2026 года, оснований для восстановления нет.
Не требуется восстанавливать налог и по объектам, которые изначально приобретались без НДС. Например, если поставщик работал на упрощенке и не выставлял счет-фактуру, никаких дополнительных движений делать не придется.
Отдельного внимания заслуживают авансы, полученные в период ОСНО. Если договор предусматривает поставку товаров или оказание услуг уже в 2027 году, когда компания будет на АУСН, возможны сложности. С аванса был уплачен НДС в бюджет. После отгрузки, уже на новом режиме, налог с реализации не начисляется. Чтобы покупатель мог принять к вычету НДС с аванса, продавцу придется вернуть ему эту сумму и отразить операцию в книге покупок. Процедура требует согласования с контрагентом и правильного документального оформления.
Все эти шаги лучше выполнить заранее, чтобы к моменту перехода на АУСН не осталось неразрешенных вопросов с налоговой.
Как подать заявление о переходе на АУСН для ИП, рассказали в статье. Как подать заявление о переходе на АУСН для ООО, узнайте здесь.
Итоги
Переход с ОСНО на АУСН требует соблюдения строгих условий (по численности персонала, доходам и т. д.) и своевременной подачи уведомления в налоговый орган — без этого применение нового режима невозможно. Перед сменой режима стоит детально оценить налоговую нагрузку в обоих вариантах, чтобы убедиться в экономической целесообразности перехода.