Общее правило подтверждения расходов на АУСН
Правило прописано в законе об АУСН:
Хотите всегда иметь развернутую информацию по данной теме? Тогда воспользуйтесь бесплатно пробным доступом к системе КонсультантПлюс. А если вы захотите пользоваться ею постоянно, здесь можно запросить ее стоимость.
Критерии по п. 1 ст. 252 НК РФ:
- экономическая оправданность (обоснованность) затрат;
- их документальная подтвержденность;
- направленность на получение дохода.
Налоговый орган вправе запросить у автоупрощенца документы, подтверждающие расходы, и проверить выполнение указанных критериев.
Для автоупрощенцев процесс подтверждения доходов и расходов не ограничивается этой общей нормой. Для них действуют и специальные правила: для верного формирования налоговой базы по АУСН-налогу ежемесячно им необходимо подтверждать сведения, отраженные в личном кабинете на сайте ФНС.
Статьи, подготовленные экспертами нашего сайта, помогут детальнее ознакомиться с АУСН:
- «АУСН — новый режим налогообложения в 2025-2026 годах»;
- «АУСН для ИП: плюсы и минусы»;
- «АУСН для ООО: плюсы и минусы, какие налоги платит и отчетность сдает».
Специфика учета расходов на АУСН
Вопрос о том, как подтвердить расходы на АУСН с базой «Доходы минус расходы», актуален для автоупрощенцев с самого начала применения этого спецрежима. Именно расходы позволяют снизить налоговую нагрузку, поэтому к ним приковано внимание налоговых органов.
Несмотря на то что автоупрощенцам предоставлено много бонусов (не нужно самим считать налог, вести книгу доходов и расходов, оформлять декларацию), полностью обязанности налогоплательщиков с них не сняты. Они должны регулярно:
- вести учет доходов и расходов в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС;
- уплачивать налог в той сумме, которую рассчитают налоговики.
В законе № 17 об АУСН порядок признания расходов описан одним предложением:
Чтобы верно рассчитать налог к уплате, у налоговиков должна быть максимально достоверная информация о доходах и расходах налогоплательщиков. Эти сведения поступают в налоговый орган из нескольких источников:
- из обслуживающего уполномоченного банка;
- через онлайн-кассу;
- от налогоплательщика после ручного ввода данных в личном кабинете.
Расскажем о подтверждении расходов по каждому указанному источнику данных.
Подтверждение расходов на АУСН по данным банка
Как подтвердить расходы на АУСН, сведения о которых налоговый орган получает из банка, покажем на схеме:
Посмотрите список уполномоченных банков для АУСН в 2026 году.
Расходы на АУСН фиксируются через онлайн-кассу: нужно ли подтверждать
На первый взгляд вопрос о том, как подтверждать расходы на АУСН, информация о которых поступает в налоговый орган автоматически от онлайн-ККТ, у налогоплательщиков возникать не должен. Если операция проведена через кассу, она в исходном виде и без искажений должна дойти до налоговиков.
Однако переданные через онлайн-кассу чеки не всегда попадают в базу налоговиков. Данные могут потеряться или задвоиться по техническим причинам. В таком случае в распоряжении инспекторов окажется неполная или искаженная информация о доходах и расходах, что в итоге может привести к неверному исчислению суммы налога.
Чтобы таких искажений не происходило, автоупрощенцам желательно ежемесячно сверяться в ИФНС по чекам. Это важно в первую очередь для обеспечения достоверных данных по полученным доходам. К примеру, покупатель оплатил товар на сайте, и операция успешно отразилась в системе компании и в реестре платежной системы, но из-за технического сбоя в систему ФНС чек не поступил и сведения автоупрощенца и налоговиков не совпадут.
Такие же ситуации могут происходить и при проведении через онлайн-касс «расходных» операций (к примеру, выплата денег покупателю при возврате товара, возврат аванса, выплата выигрышей и т. д.).
Необходимость контролировать переданную в ФНС информацию через онлайн-ККТ требуется из-за технических неполадок в системе ОФД:
Следует также обращать внимание на поздние по времени чеки на границе отчетных месяцев. Если оплата прошла ближе к 00:00 последнего дня отчетного месяца, в реестр ОФД она может попасть первого числа следующего месяца.
Сверки чеков с данными ФНС помогают своевременно выявить ошибки и не допустить искажения базы по АУСН-налогу.
Подтверждение расходов на АУСН при вводе данных налогоплательщиком
В некоторых случаях налогоплательщику необходимо самостоятельно внести данные о доходах и расходах в личном кабинете на сайте ФНС. Например, об авансах, не учтенных при ОСНО, поступивших до перехода на АУСН по договорам, выполняемым после перехода. В таком случае отразить данные в личном кабинете следует не позднее 5-го числа месяца, следующего за отчетным.
Если автоупрощенец работает в отдаленной местности, где разрешено использовать ККТ в автономном режиме, доходы и расходы, проводимые через офлайн-кассу, необходимо в ручном режиме отражать в личном кабинете.
ФНС рекомендует поступать следующим образом:
Операции, по которым должна применяться ККТ, банк размечает как «неналоговая база». А правильность банковского распределения операций плательщик АУСН должен проверять самостоятельно.
Как перейти на АУСН и применять этот спецрежим, узнайте из Типовой ситуации, подготовленной экспертами «КонсультантПлюс». Материал доступен для изучения после оформления бесплатного пробного доступа. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
Итоги
Все расходы автоупрощенца, участвующие в формировании налоговой базы, должны иметь документальное подтверждение. Кроме того, ежемесячно необходимо подтверждать правильность отраженных в личном кабинете сведений, так как на их основе налоговики рассчитывают налог к уплате. Данные из банка могут быть ошибочными или неверно размечены банкирами на облагаемые и необлагаемые, а информация от онлайн-ККТ из-за технических сбоев может пропадать или задваиваться.