ЕНВД или УСН для ИП: что лучше?

ЕНВД или УСН для ИП — что выбрать? Каждая из этих систем налогообложения имеет свои преимущества и недостатки. Рассмотрим, что больше подходит для ИП — ЕНВД или УСН — и в каких случаях?

В чем сходство ЕНВД и УСН

Особенности, преимущества и недостатки ЕНВД

Особенности, преимущества и недостатки УСН

Что лучше для ИП — УСН или ЕНВД

В чем сходство ЕНВД и УСН

Режимы УСН и ЕНВД во многом похожи. Это определяется следующими моментами:

• Оба являются спецрежимами, на которые можно перейти добровольно и по собственной же инициативе перестать применять.
• Чтобы начать применять оба режима, необходимо соответствовать определенным критериям, установленным НК РФ, при выходе за пределы которых от дальнейшего использования спецрежима придется отказаться.
• Оба режима допускают совмещение с другими режимами налогообложения.
• Оба режима применяются при небольшой численности сотрудников (до 100 человек).
• ИП, работающие на этих режимах, не уплачивают НДФЛ, НДС и налог на имущество (с некоторыми ограничениями), но не освобождены от уплаты иных налогов.
• При отсутствии обязанности ведения бухгалтерского учета ИП, применяющие УСН или ЕНВД, должны вести налоговый учет.
• Расчет и уплата налога, заменяющего НДФЛ, НДС и налог на имущество, при обоих режимах осуществляются ежеквартально.

Особенности, преимущества и недостатки ЕНВД

Особенности ЕНВД заключаются в следующем:

• Стать налогоплательщиком ЕНВД и перестать быть им можно с любого месяца года.
• ЕНВД применяется только для определенных видов деятельности.
• Величина базовой доходности физического показателя каждого вида деятельности, от которой рассчитывается уплачиваемый при ЕНВД налог, установлена законодательством и является величиной фиксированной.
• Фактически получаемые при ЕНВД доходы и осуществляемые расходы никак не влияют на величину базовой доходности.
• Расчет ЕНВД осуществляется с применением ежегодно устанавливаемого по РФ коэффициента-дефлятора и понижающего коэффициента, утверждаемого в регионах.

Преимущества ЕНВД:

• Возможность совмещения ЕНВД со всеми другими режимами налогообложения.
• Постоянство квартальной суммы начисляемого в течение года налога при условии наличия постоянного дохода, существенно превышающего сумму налога, обязательную к уплате.
• Зависимость расчета налога от регионального коэффициента, снижение суммы налога за счет которого может быть достаточно существенным.
• Возможность значительного уменьшения суммы начисленного налога на суммы фактически оплаченных за отчетный квартал платежей во внебюджетные фонды:
  • до 100% для ИП, работающих в одиночестве;
  • до 50% для ИП, нанимающих работников.

О том, как учесть страховые взносы при расчете ЕНВД, читайте в материале «Порядок уменьшения ЕНВД на сумму обязательных страховых взносов»

• Возможность начисления налога только за то время, в течение которого налогоплательщик фактически находился на этом режиме.
• Возможность не применять ККТ при продаже товаров.

Недостатки ЕНВД:

• Постоянство квартальной суммы начисляемого в течение года налога при условии наличия нерегулярного дохода, который в отдельных налоговых периодах может вообще отсутствовать. При этом обязанность по уплате налога сохраняется.
• Зависимость расчета налога от коэффициента-дефлятора, величина которого ежегодно растет.
• Перспектива утраты права на применение ЕНВД, если в отношении вида деятельности, по которому этот режим применяется, в регионе будет введен торговый сбор.
• Необходимость ежеквартально представлять декларацию в ИФНС.

Особенности, преимущества и недостатки УСН

Особенности УСН определяются следующими моментами:

• УСН применяется либо с даты регистрации, либо с начала очередного календарного года. Сменить режим налогообложения можно с начала следующего календарного года или в текущем году при утрате права на УСН.
• Применение УСН возможно при любых видах деятельности.
• Возможность применения УСН ограничена не только численностью, но и остаточной стоимостью основных средств (до 100 млн руб.), а также величиной дохода.

О предельной величине доходов при УСН читайте статью «Лимит доходов при применении УСН»

• Начисление налога при УСН возможно от одной из выбранных налогоплательщиком баз:
  • «доходы» по ставке 6%;
  • «доходы минус расходы» по ставке 15%.
• Вне зависимости от того, от какой из баз рассчитывается налог, налогоплательщик обязан вести книгу учета доходов и расходов.
• Порядок уменьшения налога, рассчитанного по ставке 6%, аналогичен порядку, установленному для уменьшения ЕНВД. Оплаченные платежи во внебюджетные фонды в зависимости от факта наличия у ИП работников уменьшают сумму начисленного налога в тех же размерах:
  • до 100% для ИП, работающих в одиночестве;
  • до 50% для ИП, нанимающих работников.

О том, как учесть страховые взносы при расчете налога на УСН, читайте в материале «Как ”упрощенцу“ уменьшить единый налог на страховые взносы»

• Налог по ставке 15% начисляется с разницы между полученными доходами и учитываемыми в порядке, установленном НК РФ, расходами. Перечень расходов закрыт.

О требованиях, предъявляемых к расходам при УСН 15%, читайте в статье «Учет расходов при УСН с объектом ”доходы минус расходы”»

• Налог, рассчитанный по ставке 15%, не может быть меньше 1% от дохода и уплачивается даже при наличии убытка.

Преимущества УСН:

• Возможность применения при любых видах деятельности.
• Ежегодный рост предела дохода, ограничивающего применение УСН, в связи с ростом корректирующего его коэффициента-дефлятора.
• Возможность выбора базы налогообложения и ее смены со следующего календарного года.

О том, как выбрать объект налогообложения, читайте в материале «Какой объект при УСН выгоднее — ”доходы“ или ”доходы минус расходы“?»

Что делать, если нужно сменить объект налогообложения, читайте в статье «Как сменить объект налогообложения при УСН»

• Отсутствие обязанности уплачивать налог на УСН 6% при отсутствии дохода.
• Возможность значительно уменьшить сумму налога, начисленного по ставке 6%, за счет платежей в фонды.
• Необходимость представлять в ИФНС декларацию по налогу только один раз в год.
• Более поздний по сравнению с ЕНВД срок уплаты налога, начисленного за последний квартал года.

Недостатки УСН:

• Совмещение только с двумя другими налоговыми режимами: ЕНВД и ПСН.
• Невозможность добровольной смены объекта налогообложения или изменения УСН на другой режим в течение налогового периода (календарного года).
• Ограниченность перечня расходов, учитываемых при налогообложении по ставке 15%.
• Необходимость уплаты минимальной суммы при применении ставки 15% даже тогда, когда по расчету сумма налога получилась меньше или итогом работы является убыток.

Что лучше для ИП — УСН или ЕНВД

Основными критериями при выборе системы налогообложения для ИП при прочих сопоставимых условиях являются простота расчета налога и оптимальность его суммы.

На этом фоне очевидно проигрывает УСН со ставкой 15%, расчет налога при котором достаточно сложен и требует крайне внимательного отношения к документам. Дополнительным негативным обстоятельством в данном случае выступает необходимость уплачивать минимальный налог.

Так что для ИП разумно проводить сравнение между ЕНВД и УСН 6%, которые в целом схожи между собой. Однако из-за очевидной несопоставимости баз для расчета налога реальный выбор можно сделать только после проведения прогнозных расчетов, основанных на ожидаемых показателях деятельности ИП.

При выборе особое внимание нужно уделить следующим моментам:

• В случае отсутствия дохода при УСН 6% налога не будет. При ЕНВД его нужно будет уплачивать всегда, даже если нет дохода. Исходя из этого, при нерегулярном доходе более предпочтительным будет режим УСН 6%.
• Если бизнес осуществляется с постоянно растущим доходом, более выгодной может оказаться уплата ЕНВД, который в течение года будет представлять собой сравнительно постоянную величину, чем уплата УСН 6% от увеличивающегося дохода.
• Тщательной проработке необходимо подвергнуть региональные документы, устанавливающие понижающие коэффициенты для расчета ЕНВД. Возможно, снижение налога за счет них будет столь существенным, что сделает сравнение вариантов ненужным.

Где получить информацию о понижающем коэффициенте по региону, вы узнаете из статьи «Что нужно знать о коэффициенте К2»