Подписывайтесь на новости
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Есть ли налоговые каникулы для малого бизнеса в 2018 году?

Налог-налог
30 декабря 2017
17318

Налоговые каникулы для малого бизнеса в 2018 году предусмотрены или нет? Этот вопрос становится особенно актуальным перед началом нового года, ведь субъекту малого бизнеса в случае наличия каких-либо льгот нужно не упустить возможность воспользоваться ими. Возможно, нужно будет успеть принять какое-либо решение относительно системы налогообложения или скорректировать направление бизнеса.

 

Существуют ли в настоящее время налоговые каникулы для малого бизнеса?

Критерии предпринимателей, имеющих право на налоговые каникулы

Примеры региональных законов о налоговых каникулах

Итоги

 

Существуют ли в настоящее время налоговые каникулы для малого бизнеса?

Закон о так называемых налоговых каникулах был принят еще в 2014 году, вступил в силу с 01.01.2015. Он коснулся только индивидуальных предпринимателей (ИП), на общества, даже относящиеся к малому бизнесу, свое действие не распространяет. Суть каникул в том, что предприниматель, применяющий упрощенную или патентную систему налогообложения (ПСН), для исчисления налога может применить ставку в размере 0%.

Такие льготы предоставлены не всем налогоплательщикам-предпринимателям, а только тем, кто ведет определенный вид деятельности. Это:

  • производство;
  • работы в научной или социальной сфере;
  • бытовые услуги.

Это условие следует из п. 4 ст. 346.20 НК РФ, который касается упрощенной системы налогообложения (УСН), и п. 3 ст. 346.50 о применении патента.

Есть ли налоговые каникулы для малого бизнеса в 2018 году?

Тот, кто решит воспользоваться данной льготой, должен обеспечить одновременное выполнение всех условий, предусмотренных законодательством. Если не будет соблюдаться хотя бы одно условие, льгота не полагается. Рассмотрим каждый требуемый признак отдельно.

Итак, основополагающим условием является принятие закона об установлении нулевой налоговой ставки в определенном субъекте Российской Федерации. То есть федеральный закон дал право регионам самостоятельно принять решение о предоставлении льгот предпринимателям. Также субъектам РФ дано право на введение некоторых ограничений при предоставлении каникул:

  • они могут установить предел количества работников у предпринимателя;
  • могут ограничить максимальную сумму дохода для предоставления права на применение ставки 0%.

Во многих регионах законы о нулевой ставке уже приняты. Действует ли такой закон в вашем регионе, вы можете узнать по телефону горячей линии налоговой службы.

Номер телефона можно узнать по ссылке. Также прочитайте об этом в нашей статье «Опубликован список регионов, где в 2017 году действуют налоговые каникулы для ИП».

Критерии предпринимателей, имеющих право на налоговые каникулы

Ключевым критерием является то, что закон опять-таки касается не всех предпринимателей, а только тех, кто зарегистрировался впервые, причем дата регистрации должна находиться в периоде действия регионального закона. К тому же это не значит, что ИП может сняться с учета как предприниматель и в соответствующее время вновь зарегистрироваться. К сожалению, на таких предпринимателей льгота не распространяется. Человек должен впервые в своей жизни начать предпринимательскую деятельность.

Это пояснил Минфин РФ в своем письме от 12.07.2016 № 03-11-11/40882, о котором мы рассказывали в публикации «Схитрить с регистрацией в качестве ИП для ухода на “налоговые каникулы” не получится».

Данная мера государственной поддержки создана для начинающих бизнесменов и направлена на развитие наиболее нужных отраслей экономики.

Следующим важным моментом является период действия льготы. Налоговые каникулы для малого бизнеса в 2018 году тоже будут действовать и продлятся вплоть до конца 2020 года. Но использовать льготу можно только в течение 2 непрерывных налоговых периодов.

Например, предприниматель зарегистрировался после вступления в силу регионального закона в сентябре 2017 года. В таком случае при соблюдении всех прочих условий он:

  • Имеет право применить нулевую ставку в течение 2017–2018 годов, но в этом случае календарный 2017 год у него будет неполным и он воспользуется своим правом лишь в пределах сентября — декабря 2017 года.
  • Либо может взять период с 1 января 2018 года по 31 декабря 2019 года, в таком случае он использует 2 полных календарных года. Период должен быть непрерывным, то есть в данном случае нельзя выбрать сначала 2017 год, а затем 2019 год.

Другое важное условие: доход, получаемый по льготному виду деятельности, должен составлять не менее 70% от общей суммы дохода предпринимателя. Помимо этого, конкретный перечень видов деятельности, при которых субъект предпринимательства освобожден от уплаты налогов по УСН и ПСН, также устанавливается субъектом РФ.

Следует помнить, что если по всем критериям индивидуальный предприниматель получает право на применение нулевой налоговой ставки, то это не освобождает его от уплаты других обязательных платежей:

  • транспортного налога;
  • налога на имущество при его уплате с кадастровой стоимости;
  • фиксированных страховых взносов за себя;
  • налога на доходы физических лиц и страховых взносов от заработной платы работников.

При этом он не уплачивает минимальный налог, если применяет УСН с налогообложением «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Примеры региональных законов о налоговых каникулах

Рассмотрим условия применения каникул на примере закона г. Москвы «Об установлении ставок налогов для налогоплательщиков, впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей и перешедших на упрощенную систему налогообложения и (или) патентную систему налогообложения» от 18.03.2015 № 10.

В законе поименованы виды деятельности, при ведении которых предприниматель на упрощенке сможет применить нулевую ставку. Это производство:

  • продуктов питания;
  • одежды;
  • текстильных и бумажных изделий;
  • предметов из пластмассы и резины;
  • машин и оборудования;
  • медицинских инструментов;
  • мебели;
  • спортивных товаров;
  • детских игрушек и др.

Льгота также полагается при оказании услуг в области здравоохранения, образования и спорта, при проведении научных исследований. А для работающих на патенте предпринимателей указаны следующие виды услуг:

  • ремонт швейных изделий, обуви, мебели;
  • репетиторство;
  • присмотр и уход;
  • ремонт игрушек;
  • копировальные работы;
  • реставрация ковров;
  • проведение экскурсий и др.

Максимальное число работников у предпринимателя законодатели ограничили количеством в 15 человек. Ограничений по сумме дохода законом г. Москвы не предусмотрено.

Рассмотрим аналогичный закон Московской области. Дают право на получение льготного периода в Московской области законы Московской области «О ставке налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в Московской области» от 12.02.2009 № 9/2009-ОЗ и «О патентной системе налогообложения на территории Московской области» от 06.11.2012 № 164/2012-ОЗ. В законе виды деятельности для «упрощенцев» приведены по кодам ОКВЭД. Сюда включены:

  • деятельность в животноводстве и растениеводстве;
  • разные виды производства и ремонта;
  • медицинские и образовательные услуги;
  • деятельность в спортивной сфере;
  • бытовые услуги и многое другое.

Для применяющих ПСН предпринимателей это:

  • разные виды работ производственного характера;
  • медицинские услуги;
  • перевозка грузов;
  • деятельность в сфере образования и спорта;
  • изготовление мебели;
  • оказание бытовых услуг и многое другое.

Законы Московской области не содержат каких-либо ограничений по численности сотрудников или сумме дохода от деятельности предпринимателя.

Но не все регионы не ограничивают своих предпринимателей в сумме дохода и численности работающих. Например, в Астраханской области на нулевую ставку при УСН претендуют предприниматели со средней численностью работников, не превышающей 5 человек, а предельный доход не должен превысить отметку в 10 млн руб.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Прежде чем принять решение о вступлении в налоговые каникулы, внимательно изучите региональный закон.

Итоги

Остается еще 2 года, в течение которых некоторые предприниматели могут законно воспользоваться налоговыми каникулами. Каникулы освобождают от уплаты налога при упрощенке и стоимости патента.

Для того чтобы проверить свое право на получение такой льготы, нужно узнать, принят ли соответствующий закон в субъекте РФ, в котором зарегистрирован предприниматель. Далее следует проверить, указан ли ваш вид деятельности в законе и составляет ли доход от него не менее 70% от общей суммы вашего дохода. Указанные каникулы предоставляются только впервые зарегистрированным в период действия регионального закона индивидуальным предпринимателям.

Внимательно изучите местный закон — он может содержать ограничения по численности сотрудников и сумме дохода.

Добавить в закладки
Предыдущая статья Следующая статья
Ваши вопросы
29 марта 2018 11:16
Постоянная ссылка
Здравствуйте! Подскажите, а можно ли взять налоговые каникулы, при оказании услуг спецтехникой.
Ответить
14 апреля 2018 11:04
Постоянная ссылка
Наталья, здравствуйте! Перечень видов деятельности, на которые распространяются налоговые каникулы, может различаться по регионам. Вам нужно смотреть нормативные документы вашего субъекта РФ. Посмотрите, пожалуйста, на форуме был подобный вопрос
Ответить
11 марта 2018 07:08
Постоянная ссылка
Здравствуйте. Подскажите пожалуйста, можно ли взять налоговые каникулы, если начинаешь заниматься розничной торговлей ( например мужская одежда)? Или этот вид деятельности совершенно не подходит под условия.?
Ответить
22 марта 2018 15:12
Постоянная ссылка
Наталия, добрый день! К сожалению, розничная торговля не попадает под категории видов деятельности, на которые распространяются налоговые каникулы. Посмотрите, пожалуйста, на форуме был вопрос, подобный вашему
Ответить
Ваш вопрос
Отправить