Подписывайтесь на новости
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Как заполняется декларация по УСН «доходы минус расходы»?

Все материалы сюжета «Налоговая отчетность за 2023 год»
Декларация по УСН - доходы минус расходы сдается «упрощенцами» по итогам года либо при завершении предпринимательской деятельности. Как заполнить декларацию УСН - доходы минус расходы, в том числе при отсутствии деятельности, прибыли или убытке, читайте в материале ниже.
Вам помогут документы и бланки:

Составление декларации по УСН «доходы минус расходы»

Декларацию по итогам года «упрощенцы» сдают весной года, следующего за отчетным: у юрлиц крайний срок сдачи — 25 марта, ИП могут отчитаться не позднее 25 апреля. В 2024 году оба этих дня рабочие.

С особым случаем определения «упрощенцами» налогового периода вас познакомит этот материал.

Порядок заполнения декларации УСН - доходы минус расходы регламентирует приказ ФНС РФ от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@. З 2023 год декларация действует в редакции приказа от 01.11.2022 № ЕД-7-3/1036@.

Сам бланк декларации УСН «доходы, уменьшенные на расходы» вы можете скачать здесь.

Декларация по УСН - 2023 Декларация по УСН - 2023 Скачать

У фирм и ИП, платящих налог с разницы между поступлениями и затратами, декларация УСН - доходы минус расходы состоит из титульного листа и разделов 1.2 и 2.2. В редких случаях бухгалтер «упрощенца» заполняет раздел 3 — он нужен для отчета по целевому поступлению денег в пользу налогоплательщика. Подробности заполнения смотрите в таблице:

Составление декларации по УСН «доходы минус расходы»

В строке 101 "Сумма налога, уплаченная в связи с применением патентной системы налогообложения, подлежащая зачету" указывают уплаченную сумму патента в том случае, если предприниматель утратил право на ПСН и автоматически перешел на УСН. В этом случае уплаченный патент можно зачесть в счет налога по УСН (п. 7 ст. 346.45 НК РФ).

Составление декларации по УСН «доходы минус расходы»

При необходимости налогоплательщик показывает:

  • в строке 201 "Код признака применения налоговой ставки" - какую ставку - обычную или повышенную - он примененяет;
  • в строке 264 "Обоснование применения налоговой ставки, установленной законом субъекта Российской Федерации" норму закона субъекта, согласно которой применяется пониженная ставка УСН.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Под наименованием строк декларации есть подсказки — контрольные соотношения для бухгалтера. Они помогают разобраться, как показатель каждой строки должен быть связан с цифровыми значениями в других строках декларации.

Упрощенная декларация формируется на основании данных о поступлениях и расходованиях ресурсов налогоплательщика, фиксируемых в КУДиР УСН.

Данные из КУДиР при переносе в годовой отчет округляются до целых чисел.

Строка 120 декларации УСН «доходы минус расходы»

Строку 120 вы найдете в разделе 1.2 годового отчета «упрощенца» на системе «поступления минус издержки». Она необходима для фиксации в декларации суммы минимального налога по УСН к уплате за год. Для налогоплательщика на УСН «доходы минус расходы» действует правило: за год нужно заплатить налог в размере большей из двух сумм:

  • собственно упрощенный налог — произведение налоговой ставки на налоговую базу;
  • минимальный налог — 1% от доходов «упрощенца».

Допустим, доходы налогоплательщика за год составили 12 млн руб. Расходы — 11,5 млн руб. Тогда упрощенный налог при условии применения стандартной налоговой ставки 15% составит:

(12 млн – 11,5 млн) × 15% = 75 000 руб.

А минимальный налог равен 12 млн× 1% = 120 000 руб.

Минимальный налог больше, чем упрощенный налог, следовательно, фирма заплатит за год 120 000 руб.

Если по итогам года получается минимальный налог к уплате, то в счет его уплаты можно зачесть упрощенные авансовые платежи, перечисленные за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев отчетного года. И в строке 120 декларации налогоплательщик покажет сумму минимального налога за минусом уплаченных авансов (п. 4.11 приказа № ЕД-7-3/958@).

Подробнее о порядке расчета минимального налога вы можете прочесть в этом материале.

Дополнительные рекомендации по составлению декларации по УСН "доходы минус расходы" вы найдете в КонсультантПлюс. Получите бесплатный пробный доступ к системе и переходите в готовое решение
Также в системе вы найдете пример заполнения декларации УСН «доходы минус расходы» за 2023 год.

Калькулятор декларации УСН «доходы минус расходы»

На нашем сайте вы можете найти калькулятор для расчета упрощенного налога при системе «доходы минус расходы».

Пользоваться им легко — для начала выбираете период, за который нужно рассчитать сумму налога:

1. Если за квартал — впишите в соответствующие поля суммы доходов, расходов и проверьте налоговую ставку. По умолчанию она равна 15%, но льготники (например, «упрощенцы», занятые в производственной сфере) укажут здесь свое значение. Сумма налога к уплате и будет интересующей вас величиной.

Чтобы рассчитанная с помощью калькулятора сумма налога была достоверной, нужно правильно учесть те или иные доходы и расходы.

В этом вам помогут  разобраться материалы рубрики "Доходы минус расходы (УСН)" нашего сайта:

2. Годовой расчет заполняется аналогично, плюс вам потребуется указать уже уплаченные авансы (их можно сравнить с рассчитанными автоматически) и размер убытка за предыдущие периоды упрощенной деятельности.

При наведении курсора на вопросительные знаки рядом с названиями полей калькулятора вы увидите подсказки: какие суммы доходов и расходов можно учесть, где узнать о праве на льготную ставку и др. Результаты расчетов можно сохранить на сайте, распечатать или отправить на электронную почту. Полученный расчет вы можете оформить как бухсправку, добавив обязательные реквизиты из п. 4 ст. 10 закона «О бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

Нулевая декларация УСН «доходы минус расходы»

Если «упрощенец» в налоговом периоде деятельность не вел, то обязанность сдать декларацию все равно остается за ним (подп. 4 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 80 НК РФ). В этом случае бухгалтер заполняет:

  • титульный лист в обычном порядке;
  • в разделе 1.2 указывает только ОКТМО, в остальных строках — прочерки;
  • в разделе 2.2 зафиксирует только налоговую ставку, в остальных строках — прочерки.

Бухгалтеры называют такую декларацию «нулевой».

Узнайте больше о нулевых декларациях по разным налогам на нашем сайте: «Образец нулевой единой упрощенной налоговой декларации».

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если вы забудете сдать «нулевку», штраф составит 1000 руб. по ст.119 НК РФ.

О разнице между единой упрощенной декларацией и «нулевкой» «упрощенца» читайте в этом материале.

Декларация УСН «доходы минус расходы»: убыток

Предпринимательская деятельность не всегда приносит прибыль. Если в отчетном периоде у налогоплательщика-«упрощенца» был убыток, его размер предстоит задокументировать в декларации УСН. Отрицательная налоговая база фиксируется в строке 250–253 раздела 2.2, а авансы к уменьшению — в строке 050 и 080. Для годового убытка предназначена строка 110.

Порядок заполнения декларации «упрощенца» с убытком пошагово рассмотрен в КонсультантПлюс. Смотрите бесплатно, оформив пробный доступ. Есть в системе и пример заполнения декларации по УСН с убытком:

Скачать пример заполнения в КонсультантПлюс бесплатно

Итоги

Декларацию по доходно-расходной УСН «упрощенец» заполняет на основании КУДиР, справок-расчетов авансовых платежей и данных о суммах убытка за прошлые годы (при их наличии). Если деятельность «упрощенец» не вел, сдать он должен нулевую декларацию, а если получил по итогам года убыток, то заплатить в бюджет ему предстоит минимальный налог, равный 1% от доходов за год.

Подробнее о реквизитах для уплаты авансов, годового платежа и минимального налога на УСН «доходы минус расходы» читайте здесь.

Добавить в закладки
Ваши вопросы
22 января 2024 18:42
Постоянная ссылка
надо платить гск налог по усн 15% если все деньги за год потратили? что собрали то и потратили.
Ответить
23 января 2024 08:53
Постоянная ссылка
Для начала нужно рассчитать единый налог по установленным правилам. Переходите в наш материал.
Ответить
9 января 2023 23:10
Постоянная ссылка
Добрый день. Я не понял как в последнем случае с Убытком "По итогам года бухгалтер ООО «Кворум» заплатит в бюджет 2 577 руб.", если по итогам первого квартала бухгалтер УЖЕ заплатила 21285 ??
Ответить
11 апреля 2022 16:28
Постоянная ссылка
У вас кажется ошибка в таблице с убытками. Там за полугодие должно быть К уменьшению 21 285.
Ответить
12 апреля 2022 20:20
Постоянная ссылка
Спасибо за внимание к нашим материалам! Мы перепроверим и при необходимости внесем исправления в статью.
Ответить
3 апреля 2023 19:17
Постоянная ссылка
Я в этой, казалось бы, простой арифметике вообще ничего не понял. Точнее понял то, что до годового итога налог рассчитывается справочно, теоретически. В сравнение берутся цифры 15% по годовому итогу от прибыли и 1% от дохода.
Ответить
Ваш вопрос
Отправить