Расчет УСН за 3 квартал бизнесмены произведут в октябре, когда подсчитают свои доходы и расходы. Из этого материала вы узнаете о схеме расчета и сроках уплаты «упрощенных» авансов.

 

Сроки уплаты УСН за 3 квартал и схемы расчета авансовых платежей

Территориальные нюансы УСН

Убытки упрощенца: что можно учесть в 3 квартале?

Итоги

 

Сроки уплаты УСН за 3 квартал и схемы расчета авансовых платежей

Упрощенцы по-разному вычисляют сумму авансовых платежей по УСН-налогу — это зависит от того, какой объект налогообложения («доходы» или «доходы минус расходы») они выбрали.

В ст. 346.21 НК РФ расписаны особенности таких расчетов и установлен единый срок уплаты — после завершения 3-го квартала ее необходимо произвести не позднее 25 октября.

При исчислении налоговых обязательств:

  • внутри года по отчетным периодам производите расчет авансовых платежей за 3, 6 и 9 месяцев (АП3, АП6, АП9);
  • по итогам года определяйте окончательную величину налоговых обязательств и сумму минимального налога.

Расчет АП9 упрощенцем («доходы минус расходы») делается так:

АП9 = (Д9 – Р9) × СН – АП6,

где:

Д9 и Р9 — доходы и расходы упрощенца, посчитанные за 9 месяцев (нарастающим итогом);

СН — ставка УСН-налога (применяемая и для авансов по этому налогу).

У упрощенцев («доходы») по окончании 3-го квартала (по итогам работы за 9 месяцев) формула другая:

АП99 × СН – НВ9 – АП6,

где:

НВ9 —налоговый вычет (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Уменьшить платеж упрощенец («доходы») может (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ):

  • на 100% — если он имеет статус ИП и платит страхвзносы только за себя;
  • не более чем на 50% — в остальных случаях.

У упрощенца («доходы минус расходы») ограничения по включению в расходы страхвзносов отсутствуют. Кроме того, для любого упрощенца существует правило: списать можно только те расходы, которые оплачены в отчетном периоде.

Территориальные нюансы УСН

На величину авансов по упрощенному налогу (кроме размера полученных доходов и произведенных расходов) оказывают влияние отдельные факторы, например:

  • количество работников — уплачиваемые с их доходов страхвзносы уменьшают налоговую базу, от размера которой зависят УСН-налог и авансовые платежи;
  • территория, на которой упрощенец осуществляет свою деятельность — это связано с правом региональных властей устанавливать в пределах своего региона пониженные налоговые ставки (ст. 346.20 НК РФ).

НК РФ разрешает региональным властям маневрировать ставками в диапазоне:

  • от 5% до 15% — для упрощенцев, рассчитывающих налог исходя из разницы между доходами и расходами;
  • от 1% до 6% — если в расчете налога учитываются только доходы;
  • 3% — для бизнесменов-упрощенцев из Севастополя и Крыма в 2017–2021 годах;
  • 0% — для применяющих упрощенку ИП-новичков (п. 4 ст. 346.20 НК РФ).

Где взять актуализированный на 01.07.2017 список регионов с «налоговыми каникулами», узнайте здесь.

В таблице показано, как может меняться налоговая нагрузка, к примеру, у занимающихся рыболовством упрощенцев в зависимости от территории деятельности (максимальная ставка по НК — 15%):

Ставка

Область

Региональный закон

5

Белгородская

от 14.07.2010 № 367

Владимирская

от 10.11.2015 № 130-ОЗ

7

Смоленская

от 30.11.2016 № 122-з

10

Костромская

от 23.10.2012 № 292-5-ЗКО

Как региональное законодательство может влиять на возможность неприменения онлайн-касс, узнайте здесь.

Убытки упрощенца: что нельзя учесть в 3-м квартале?

У упрощенца по окончании 3-го квартала (равно как и по итогам 1-го и 2-го кварталов) отсутствует описанная в Налоговом кодексе возможность уменьшения нагрузки по упрощенному налогу на полученные ранее убытки — учесть их можно только по окончании года.

Такой вывод основан на нормах налогового законодательства (ст. 346.18 НК РФ, пп. 8.5–8.8 Порядка заполнения декларации по налогу при УСН, утв. приказом от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@) и подкрепляется разъяснениями:

  • налоговиков (письмо ФНС от 14.07.2010 № ШС-37-3/6701@);
  • чиновников Минфина (письмо от 26.05.2014 № 03-11-11/24968).

Как вести себя на комиссии по убыткам и чем оправдать убыток, рассказываем тут.

Таким образом, при расчете авансовых платежей по УСН-налогу за 3 квартал учесть убытки не получится, но при вычислении окончательной суммы налога за год разрешается учесть:

  • убытки прошлых лет — если при вычислении налога получился отрицательный результат, то есть (Д – Р) < 0;
  • разницу между уплаченным минимальным налогом и исчисленной в общеустановленном порядке суммой.

Как отразить погашение убытка в бухучете, читайте здесь.

Итоги

Для расчета авансовых платежей по итогам 3-го квартала по УСН упрощенцу («доходы минус расходы») потребуется информация с января по сентябрь о доходах и расходах, а также о сумме авансовых платежей за 1-й и 2-й кварталы.

Если налоговая база упрощенца — доходы, в формуле для расчета авансов вместо расходов будет присутствовать налоговый вычет (сумма уплаченных страховых взносов, больничных и др.).

Срок уплаты авансовых платежей по УСН-налогу по окончании 3 квартала – не позднее 25 октября.

Поквартальные таблицы уплаты налогов с разбивкой по системам налогообложения, находятся здесь.