Как «упрощенцу» уменьшить единый налог на страховые взносы

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту
Комментариев (1)

Какие страховые взносы могут уменьшить налог

Согласно п. п. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ  "упрощенцы" с объектом налогообложения "доходы" могут уменьшить налог и авансовые платежи по налогу  в размере сумм страховых взносов с выплат своим работникам:

  • на обязательное пенсионное страхование;
  • на обязательное медицинское страхование;
  • на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
  • на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Но для этого должны выполняться приведенные ниже условия, установленные законодательством.

 

1. Уплата взносов произведена в соответствующем отчетном (налоговом) периоде

Налог (авансовый платеж по налогу), исчисленный за отчетный (налоговый) период, уменьшается на обязательные страховые взносы, фактически уплаченные в этот период, независимо от периода их начисления (п. п. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

По мнению Минфина России, уменьшить налог можно также на сумму недоимки прошлых периодов, уплаченной в период начисления налога (исчисления авансового платежа) (Письма от 13.01.2014 N 03-11-11/252, от 08.02.2013 N 03-11-11/60, от 29.12.2012 N 03-11-09/99).

 

Пример:

12 января 2015 г. организация "Бытовые услуги", применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы", исчислила и уплатила в отношении работников обязательные страховые взносы за декабрь 2014 г.

14 января 2015 г. она уплатила выявленную задолженность по обязательным страховым взносам в отношении данных работников за июль 2013 г.

На указанные суммы организация сможет уменьшить авансовый платеж по "упрощенному" налогу за I квартал 2015 г.

 

2. Налог уменьшается  в пределах сумм начисленных обязательных страховых взносов

Это требование, установленное п. п. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, ограничивает возможность уменьшения налога (авансовых платежей) на суммы переплат по страховым взносам.

Минфин России, в частности, распространяет данное правило на суммы уплаты недоимки по обязательным страховым взносам за отчетные периоды 2012 г. (Письма от 08.02.2013 N 03-11-11/60, от 29.12.2012 N 03-11-09/99). Чиновники поясняют, что перечисление обязательных страховых взносов по недоимкам за 2012 г. сверх положенной суммы, не уменьшает налог (авансовый платеж) по УСН.

 

3. Налог уменьшается только на суммы взносов, начисленные за период применения "упрощенки"

Если в предыдущем налоговом периоде деятельность облагалась в рамках иного режима налогообложения, то взносы, начисленные за данный период, не учитываются при расчете налога по УСН (Письма Минфина России от 29.03.2013 N 03-11-09/10035 (вопрос 1), от 29.12.2012 N 03-11-09/99 (вопрос 1)).

 

Пример:

С 1 января 2015 г. организация «Импульс» вместо ЕНВД начала применять УСН.

15 января 2015 г. она уплатила обязательные страховые взносы за декабрь 2014 г.

В этом случае налогоплательщик не сможет уменьшить авансовый платеж по налогу при УСН за I квартал 2015 г. на сумму обязательных страховых взносов за декабрь 2014 г. несмотря на ее уплату в I квартале 2015 г. Данная сумма должна быть учтена в рамках ЕНВД.

 

4. Налог уменьшается лишь наполовину

Обязательные страховые взносы в сумме с пособиями по временной нетрудоспособности и платежами по договорам добровольного страхования работников на случай временной нетрудоспособности, а также фиксированными платежами в ПФР и ФФОМС  (для индивидуальных предпринимателей), уменьшают авансовые платежи и налог при УСН не более чем на 50 % (абз. 5 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

 

Обратите внимание!

Налоговый кодекс РФ не предусматривает обязанности предоставлять вместе с налоговой декларацией документы, подтверждающие размер исчисленных и уплаченных обязательных страховых взносов (например, расчеты сумм страховых взносов, копии платежных поручений, подтверждающих их уплату, и др.). Поэтому при приеме деклараций по УСН инспекция не вправе требовать от вас такие дополнительные документы. Данное положение подтверждается налоговым ведомством в Письме ФНС России от 13.07.2010 N ШС-37-3/6575@.

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

 

Комментарии (1)

Комментарий к статье:  Как «упрощенцу» уменьшить единый налог на страховые взносы
25.07.2016 12:35:00

Добрый день, Подскажите, пожалуйста, если образовалась переплата по взносам в 2015 году, при исчислении ЕН за 2015 год я ее не учитываю, но могу я ее зачесть при расчете за ЕН за 2016 год?

Цитировать и ответить

Оставить комментарий

Заголовок:
Ваш комментарий: *
Ваше имя: *
Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения