Какой порядок заполнения декларации по НДС (пример, инструкция, правила)

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту

Заполнение декларации по НДС — от того, насколько верно это сделано, зависит результат камеральной проверки. В статье мы расскажем, какие моменты нужно учесть при заполнении декларации по НДС.

 

Составление декларации по НДС. Как составить и правильно заполнить декларацию

Заполнение налоговой декларации по НДС. Основные правила, пример заполнения

Заполнение декларации по НДС при экспорте

Можно ли заполнить декларацию по НДС онлайн?

 

Составление декларации по НДС. Как составить и правильно заполнить декларацию

Для начала расскажем, как заполняется декларация по НДС.

Начиная с отчетности за 1-й квартал 2017 года декларацию по НДС нужно представлять по форме, утвержденной приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ в редакции от 20.12.2016. Этот же приказ устанавливает и правила заполнения декларации по НДС. Напоминаем: в большинстве случаев она сдается в электронном виде по ТКС.

О том, кто может отчитаться в бумажном виде, читайте в статье «Узнайте, можно ли вам отчитаться по НДС на бумаге».

Основой для заполнения декларации по НДС служат:

  • книга покупок и книга продаж;
  • журнал учета счетов-фактур (для тех, кто ведет посредническую деятельность);
  • счета-фактуры, выставленные неплательщиками НДС (п. 5 ст. 173 НК РФ);
  • данные бухгалтерского и налогового учета.

Для проверки правильности заполнения используйте контрольные соотношения из письма ФНС РФ от 23.03.2015 № ГД-4-3/4550@.

Подробнее о действующих контрольных соотношениях читайте в материале «Как проверить декларацию по НДС (контрольные соотношения)?».

Заполнение налоговой декларации по НДС. Основные правила, пример заполнения

Декларация состоит из титульного листа и 12 разделов. К разделам 3, 8 и 9 предусмотрены также приложения.

Титульный лист и раздел 1 представляются всегда в обязательном порядке.

Разделы 2–12, а также приложения включаются в декларацию только при осуществлении соответствующих операций (п. 3 Порядка заполнения налоговой декларации по НДС).

О правилах заполнения декларации налоговыми агентами читайте в статье «Как правильно заполнить налоговому агенту раздел 2 декларации по НДС?».

Какова же последовательность заполнения декларации по НДС в части операций, осуществляемых в РФ? Сначала заполняем титульный лист. В нем указываем:

  1. ИНН/КПП.

Пример заполнения ИНН:

7

7

1

6

1

2

3

4

5

6

 

 

 

 

  1. Номер корректировки. В первичной декларации проставляется "0--", в уточненной
  2.  — номер корректировки ("1--", "2--" и так далее).
  3. Код налогового периода (приложение № 3 к Порядку заполнения) и отчетный год.
  4. Сведения о налоговом органе, налогоплательщике (агенте) и пр.

Затем идет раздел 1. В нем нужно отразить:

Налогоплательщики, которые в текущем периоде осуществляли облагаемые НДС операции и применяли вычеты, заполняют раздел 3. В нем обычно фиксируются:

Затем проводится расчет результата по НДС к уплате (строка 200) или возмещению (стр. 210), который и попадает в раздел 1.

Также в декларации заполняют разделы 8 и 9; в них отражаются сведения из книги покупок и продаж, а при необходимости подготовки уточненной декларации с изменениями в этих разделах — также приложения к этим разделам со сведениями из дополнительных листов книг покупок, продаж.

Заполнение декларации по НДС при экспорте

Теперь расскажем, как заполнять налоговую декларацию по НДС экспортерам. Для них предусмотрены отдельные разделы декларации — 4–6.

Правила заполнения налоговой декларации по НДС экспортером с 01.07.2016 зависят не только от того, есть ли у него в наличии документы, подтверждающие экспорт, но еще и от вида товаров, отгруженных за границу:

  • по несырьевым их разновидностям, приобретенным после 01.07.2016, вычет возможен в периоде отгрузки на экспорт без включения в пакет подтверждающих документов таможенной декларации с отметкой «Товар вывезен»;
  • по экспортируемому сырью порядок подтверждения права на вычет сохранен: нужно собрать полный пакет подтверждающих экспорт документов в течение 180 дней, отведенных на это НК РФ (п. 9 ст. 165 НК РФ).

Подробнее о подтверждении ставки 0% путем сбора полного пакета документов читайте в материале «Какова процедура возмещения НДС по ставке 0% (получение подтверждения)?».

В части экспорта, считающегося подтвержденным в срок или не требующим наличия такого срока (по несырьевым товарам) в декларации по НДС заполняется раздел 4.

В отношении сырьевых товаров, для подтверждения права на ставку 0% по которым в течение 180 дней собрать документы не удалось, нужно представить уточненную декларацию за период отгрузки с заполненным разделом 6. В нем отразится начисление налога по применяемым в РФ ставкам 18 или 10%, а также налоговые вычеты.

Подробнее о действиях в такой ситуации читайте в статье «Что делать, если экспорт не подтвержден в установленный срок».

Если документы будут собраны впоследствии, по истечении 180 дней, то за период, в котором они собраны, представляется декларация с заполненным разделом 4, а уплаченный в связи с неподтверждением экспорта налог возвращается в порядке ст. 176, 176.1 НК РФ.

Раздел 5 заполняется, если обоснованность применения ставки 0% подтверждена ранее, но право на вычеты по НДС возникло только в текущем периоде.

Подробнее о заполнении разделов 4-6 смотрите в материале «Как правильно заполнять раздел 4 декларации по НДС при применении ставки 0%?».

Можно ли заполнить декларацию по НДС онлайн?

Официально разрешенной возможности заполнить декларацию по НДС онлайн нет. Через сайт ФНС можно лишь отправлять декларации в инспекцию. О том, как это сделать, рассказывается в разделе «Представление налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде» сайта налоговой службы (http://www.nalog.ru/rn77/service/pred_elv/).

Однако на сайте ФНС есть много других полезных сервисов (http://www.nalog.ru/rn77/about_fts/el_usl/), которые могут в том числе помочь заполнить декларацию по НДС.

О том, как организуется налоговый учет в отношении НДС, читайте в статье «Как ведется налоговый учет по НДС в 2016-2017 годах?».

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

Участвуй в обсуждении в нашей группе Вконтакте

 

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения