Как правильно заполнить налоговому агенту раздел 2 декларации по НДС?

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту

Раздел 2 декларации по НДС в обязательном порядке заполняется налоговыми агентами вдобавок к титульному листу и 1-му разделу. При этом данный раздел заполняется в разрезе каждой организации, в отношении которой ваша компания признается налоговым агентом.

 

Как и по какой форме подается декларация налоговым агентом

Правила заполнения 2-го раздела

Построчная инструкция по заполнению

Итоги

 

Как и по какой форме подается декларация налоговым агентом

Декларация по НДС подается каждым налоговым агентом до 25-го числа месяца, который следует за отчетным периодом. При этом отчетным периодом является квартал. Декларация должна быть подана налоговым агентом в электронной форме (п. 5 ст. 174 НК РФ). При этом есть исключение. Так, неплательщики налога или освобожденные от его уплаты налогоплательщики, ставшие налоговыми агентами, могут сдать декларацию на бумажном носителе (письмо ФНС от 30.01.2015 № ОА-4-17/1350@).

Форма декларации по НДС с 2015 года изменилась, теперь ее следует подавать на бланке, утвержденном ФНС приказом от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ (в редакции приказа ФНС России от 20.12.2016 № ММВ-7-3/696@). Декларация подается налоговым агентом в ИФНС по адресу его регистрации.

форму декларации по НДС

Скачать форму декларации по НДС

Более подробно см. в статье «Как правильно заполнить декларацию по НДС налоговому агенту?».

См. также статью «Кто признается налоговым агентом по НДС (обязанности, нюансы)».

Правила заполнения 2-го раздела

В 2017 году, как и ранее, отображаемая налоговым агентом в этом разделе информация осталась такой же, да и порядок ее отображения не изменился. Так, необходимо выполнить условие по заполнению 2-го раздела по каждому из контрагентов (иностранное лицо — неналогоплательщик, иностранное лицо, состоящее на учете в налоговом органе в соответствии с п. 4.6 ст. 83 НК РФ и оказывающее услуги физическим лицам в электронном виде, арендодатель из числа муниципальных и госорганов и продавец госимущества). Причем информация не подлежит разнесению на несколько страниц в разрезе различных договоров по одному контрагенту.

Что касается внесенных изменений, то лишь была немного исправлена формулировка в строке 060. Здесь теперь необходимо отображать «сумму НДС, которая подлежит уплате в бюджет». В старой форме декларации в этой строке 2-го раздела значилась «сумма НДС, исчисленная для уплаты в бюджет». Но такая корректировка не повлияла на процесс заполнения данных.

Полезно будет ознакомиться со статьей «Кто является плательщиком НДС?».

При реализации конфиската, бесхозного имущества и т. п. информация по каждой операции отражается налоговым агентом на одной странице 2-го раздела. А вот налоговые агенты-судовладельцы, которые в 45-дневный срок не успели зарегистрировать судно, заполняют этот раздел в разрезе каждого из суден.

Во 2-м разделе содержится информация о сумме НДС к уплате по сведениям налогового агента в разрезе контрагентов с выделением КБК. Вверху формы бланка 2-го раздела обязательно указываются коды налогового агента (КПП и ИНН), а также порядковый номер страницы.

Построчная инструкция по заполнению

В строчке 010 заполняется КПП подразделения иностранного лица, которое состоит на налоговом учете в России. В строках 020–030 прописываются данные (название и ИНН при наличии) иностранных лиц – неплательщиков налога, арендодателей из числа органов государственной и муниципальной власти и продавцов госимущества. В строке 040 проставляется КБК, 050 – код ОКТМО сдающего отчет налогового агента. Сумма налога к уплате отражается в строке 060 и код операции – в строчке 070.

В ситуациях, предусмотренных пп. 4–5 ст. 161 НК РФ, сумма НДС к уплате может определяться с учетом показателей по отгрузке (080) и получения налоговым агентом частичной или полной предварительной оплаты (090). При этом сумма налога к уплате, отображаемая в строчке 060, будет рассчитана по формуле: стр. 080 + стр. 090 – стр. 100.

Итоги

Особых сложностей у налогового агента с заполнением 2-го раздела декларации по НДС возникнуть не должно, поскольку в новой форме декларации все необходимые для заполнения строки подписаны достаточно понятно. Единственное, что следует учесть: по каждому контрагенту (иностранцу-неналогоплательщику либо иностранцу, состоящему на учете в налоговом органе в соответствии с п. 4.6 ст. 83 НК РФ и оказывающему услуги физическим лицам в электронном виде, государственному/муниципальному арендодателю, продавцу госимущества) необходимо заполнять отдельную страницу 2-го раздела.

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

Участвуй в обсуждении в нашей группе Вконтакте

 

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения