Какой размер штрафа за неуплату НДФЛ в 2015 году?

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту

Штраф за неуплату НДФЛ — предусмотрен ли он законодательством и если да, то в каком размере? Из нашей статьи вы узнаете ответы на этот, а также некоторые другие вопросы, связанные с неуплатой НДФЛ.

 

Кто должен уплачивать НДФЛ

Предусмотрен ли штраф за несдачу 2-НДФЛ

Существует ли штраф за несвоевременную уплату НДФЛ

Итоги

 

Кто должен уплачивать НДФЛ

Налог на доходы физлиц — прямой налог федерального уровня, удерживаемый работодателем (налоговым агентом) из дохода работников. Ст. 207 НК РФ говорит о том, что налогоплательщиками признаются резиденты и нерезиденты РФ, получающие доход от источников на территории страны, а также резиденты, имеющие доход от источников, находящихся вне пределов РФ.

В случае если резидент является наемным работником, обязанность по удержанию и перечислению налога возлагается на работодателя, будь то юрлицо или индивидуальный предприниматель. Нерезиденты, работающие на территории РФ на основании патента, уплачивают налог авансом (ст. 227.1 НК РФ).

Особенности уплаты налога частными нотариусами, адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты, гражданами, получившими доход от выигрыша в лотерею, продажи или сдачу в аренду имущества, регламентируются ст. 226–227 НК РФ.

Об авансовых платежах нерезидентов читайте статью «Что сделать, чтобы уменьшить НДФЛ иностранца на патенте на самостоятельно уплаченный им аванс».

По итогам календарного года работодатели, являющиеся налоговыми агентами, обязаны представить в ИФНС по месту нахождения предприятия, филиала или обособленного подразделения справки по форме 2-НДФЛ на всех граждан, получавших доход от агента в данном году. Справки вместе с сопроводительным реестром должны быть сданы в ИФНС до 1 апреля года, следующего за отчетным (ст. 230 НК РФ).

Предусмотрен ли штраф за несдачу 2-НДФЛ

Да, предусмотрен. Согласно п. 1 ст. 126 НК РФ за непредставление (или несвоевременное направление) в ФНС сведений или документов, предусмотренных НК РФ, на нарушителя будет наложен штраф в размере 200 руб. за каждый несданный документ. И это в том случае, если в его действиях отсутствуют признаки налоговых правонарушений. Ознакомиться с признаками налоговых правонарушений можно в ст. 119, 129.4 и 129.6 НК РФ.

Существует ли штраф за несвоевременную уплату НДФЛ

Существует, и в довольно значительном размере. Ст. 123 НК РФ регламентирует ситуации, когда налоговый агент может быть оштрафован: если налог не перечислен, перечислен не полностью или с запозданием. Размер штрафа составляет 20% от суммы налога, не перечисленного или перечисленного не вовремя.

Для более точного и правильного толкования ст. 123 НК РФ Минфином выпущено письмо от 12.04.2013 № 03-02-07/1/12347, где устанавливается ответственность налогового агента за нарушения, связанные с уплатой НДФЛ. Так, перечисление налога вслед за установлением факта правонарушения не является поводом для отмены наказания. Наказание может быть отменено только при наличии обстоятельств, прописанных в ст. 109 НК РФ:

  • при отсутствии состава нарушения;
  • если доказано, что лицо, обвиняемое в нарушении, к нему непричастно;
  • если лицу, обвиняемому в нарушении, на момент деяния не было 16 лет;
  • истек срок давности.

Срок давности для нарушений в области уплаты налогов составляет 3 года. Сроки давности подобных нарушений регламентированы ст. 113 НК РФ.

Кроме того, несвоевременная сдача или несдача 2-НДФЛ, неуплата или несвоевременная уплата налога могут послужить поводом для проведения выездной налоговой проверки. По ее итогам могут быть не только начислены штрафы за неуплату НДФЛ и пени, но и при обстоятельствах, предусмотренных ст. 199 УК РФ, дело передано в прокуратуру для рассмотрения вопроса о возбуждении уголовного дела в отношении неплательщика налога. При этом наказанием за несвоевременную уплату НДФЛ может быть штраф до 500 000 руб. либо лишение свободы на срок до 6 лет (в зависимости от размера долга и причин, повлекших его возникновение).

Вам также может быть интересна статья «Ответственность за нарушение порядка удержания и перечисления НДФЛ».

Итоги

Неуплата НДФЛ (или пропуск установленного законом срока его уплаты) может повлечь за собой применение штрафных санкций в рамках не только налоговой, но при отягчающих обстоятельствах и уголовной ответственности. 

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

 

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения