Заём в валюте: облагать ли НДФЛ положительную разницу?

Если физическое лицо — заимодавец выдало заём организации, а получило обратно от этой организации денежные средства, превышающие сумму займа, выданную в рублях, то сумма такого превышения должна облагаться НДФЛ. Как пояснил Минфин России, такая сумма является доходом, экономической выгодой заимодавца (письмо Минфина России от 23.06.2016 № 03-04-05/36574).

Такая ситуация возможна, когда в договоре займа размер самого займа указан в иностранной валюте, а выдача и возврат займа происходят в рублях. При росте курса валюты на момент возврата займа заимодавец получает сумму в рублях в большем размере, чем он выдавал ранее заемщику. Если вы решили следовать позиции Минфина России, то организации-заемщику нужно удержать НДФЛ с суммы такого превышения. Если вы готовы к спору с налоговиками, то аргументы можно найти в постановлении Президиума ВАС РФ от 06.11.2012 № 7423/12 по делу № А51-7566/2011.

По обратной ситуации, когда организация выдала заём физическому лицу, рекомендации по исчислению НДФЛ вы можете найти в материале «Сотруднику выдан беспроцентный заём: как посчитать НДФЛ».