Камеральная проверка 3-НДФЛ — метод налогового контроля, который помогает понять, насколько достоверно налогоплательщик исполняет свою налоговую обязанность получателя дохода. Проходя камеральную проверку 3-НДФЛ, налогоплательщики также могут вернуть свои налоги, воспользовавшись одним из предусмотренных гл. 23 НК РФ налоговых вычетов.

 

Что такое 3-НДФЛ, каковы форма и состав этого отчетного документа?

Как проводится камеральная проверка 3-НДФЛ?

Результаты камеральной проверки 3-НДФЛ

Итоги

 

Что такое 3-НДФЛ, каковы форма и состав этого отчетного документа?

В соответствии со ст. 229 НК РФ физлица, получившие доход, обязаны задекларировать его и в случае необходимости произвести уплату налога, полученного путем умножения суммы дохода на ставку налога, предусмотренную гл. 23 НК РФ. В данном случае декларацией, выступающей в качестве отчета о доходах физического лица, является форма 3-НДФЛ.

Форма, а также правила заполнения указанного отчета, содержатся в приказе ФНС России от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671@. Эта форма состоит:

  • из титульного листа;
  • раздела 1 (информация о сумме налога к уплате или возврату);
  • раздела 2 (информация о суммах доходов и вычетах), состоящего из:
    • листа А (сумма доходов в РФ);
    • листа Б (сумма доходов за пределами РФ);
    • листа В (сумма доходов ИП, адвокатов, нотариусов);
    • листа Г (необлагаемые доходы);
    • листов Д1 и Д2 (имущественный вычет);
    • листа Е1 (социальные и стандартные вычеты) и листа Е2 (социальный вычет);
    • листа Ж (профессиональный вычет);
    • листа З (доходы по ценным бумагам);
    • листа И (доходы от инвестиционных товариществ).

О том, как правильно заполнить 3-НДФЛ, см. в материале «Образец заполнения налоговой декларации 3-НДФЛ».

Как проводится камеральная проверка 3-НДФЛ?

С момента получения налоговиками декларации начинается камеральная проверка. Ее сроки регламентированы п. 2 ст. 88 НК РФ. На проверку правильности сведений, указанных в декларации, дается 3 месяца. В случае если физлицо представит во время проведения данного контрольного мероприятия уточненку, 3-месячный срок будет возобновлен с даты ее подачи.

Что ожидает физлицо за несвоевременное представление декларации 3-НДФЛ, узнайте из публикации.

В процессе проверки налоговики контролируют правильность расчета налога и оформления декларации, в том числе проверяют:

  • правильность исчисления налоговой базы по НДФЛ;
  • отсутствие арифметических ошибок в расчетах налога;
  • корректность заполнения строк декларации;
  • обоснованность заявления вычета;
  • правильность применения налоговых ставок и льгот;
  • иные аспекты (наличие и достоверность представленных налогоплательщиком справок, договоров, лицензий и иных документов, необходимых для обоснования суммы налогового вычета, определяют необходимость запросов недостающих документов и др.).

Нужно ли вместе с 3-НДФЛ сдавать в налоговую инспекцию справку 2-НДФЛ, узнайте здесь.

Результат камеральной проверки 3-НДФЛ

Если камеральная проверка проводилась по декларации 3-НДФЛ, поданной с целью получения налогового вычета, то ИФНС принимает решение:

  • о возврате налога физлицу (сумма возвращаемого налога перечисляется налогоплательщику по его заявлению в течение месяца, п. 6 ст. 78 НК РФ);
  • или отказе в возврате НДФЛ (в этом случае налоговики уведомляют налогоплательщика о причинах отказа).

Если в 3-НДФЛ выявлены ошибки и противоречия, налогоплательщик получит требование о внесении изменений и/или представлении полного комплекта необходимых подтверждающих документов.

Контролеры потребуют внести исправления в декларацию. Как уточнить сведения в 3-НДФЛ, узнайте здесь.

Физлицу дается 5 дней для представления пояснений (п. 3 ст. 88 НК РФ), если контролеры выявили:

  • ошибки в декларации;
  • противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах;
  • несоответствие сведений, представленных налогоплательщиком, данным, имеющимся у налоговиков.

Физлицу не только может быть выслано требование о внесении изменений в декларацию, но и возможно приглашение его в инспекцию для дачи пояснений и представления оригиналов документов.

Акт по результатам камеральной проверки 3-НДФЛ составляется только в том случае, если при проверке обнаружены факты нарушения налогового законодательства. На оформление акта отводится 10 дней с момента окончания проверки (п. 1 ст. 100 НК РФ).

Если срок камеральной проверки истек, а налоговики не проинформировали вас о ее результатах, значит, ваша декларация не содержит ошибок и противоречий. При отсутствии нарушений акт не составляется.

Налогоплательщик может самостоятельно проследить за ходом камеральной проверки 3-НДФЛ и ее результате одним из способов:

  • непосредственно у налоговиков (по телефону или при личном посещении инспекции);
  • на сайте ФНС, в личном кабинете налогоплательщика для физических лиц (для этого потребуется регистрация и пароль, который можно получить в инспекции) или через портал госуслуг (доступно зарегистрированным пользователям).

Полезную информацию для сдачи 3-НДФЛ без штрафов см. в рубрике «НДФЛ в 2016-2017 годах – изменения, формы, особенности».

Итоги

Сдача любой налоговой декларации, в том числе 3-НДФЛ, сопровождается камеральной налоговой проверкой, результаты которой не всегда могут быть положительны для налогоплательщика: ему могут отказать в вычете или доначислить налог к уплате.

Налогоплательщику нужно быть готовым представить правильно оформленные подтверждающие документы и/или явиться в налоговую инспекцию для дачи пояснений.

За ходом проведения камеральной проверки 3-НДФЛ можно следить в личном кабинете налогоплательщика для физических лиц.