Особенности отчетности по земле
Налоговый период для налога на землю равен году (п. 1 ст. 393 НК РФ). В настоящее время сдача декларации по ЗН отменена. При этом юрлица получают от налоговой сообщения с рассчитанной суммой.
Об изменениях в отчетности с 2023 года читайте в нашей статье.
ВАЖНО! Если вы используете налоговые льготы, о них необходимо заявить в налоговый орган.
Однако это не означает, что им больше не потребуется рассчитывать налог самостоятельно. Эта обязанность сохраняется за организациями и далее. Ведь они должны знать сумму, чтобы в течение года вносить авансовые платежи (если таковые установлены местными властями). А сообщение от налоговой носит скорее информационный характер, чтобы компания могла сверить свои начисления с теми, что сделаны по данным налоговиков. И получает она его уже после сроков уплаты авансов (см., например, письмо Минфина от 19.06.2019 № 03-05-05-02/44672).
Что делать, если рассчитанные вами суммы и сумма от ФНС не сходятся, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ и переходите в Готовое решение, чтобы узнать порядок действий.
Налоговый период делится на отчетные (п. 2 ст. 393 НК РФ), равные кварталу, по завершении которых (не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом) осуществляется оплата авансов (п. 6 ст. 396 НК РФ).
Каждый квартальный аванс рассчитывают в том же порядке, что и сам налог, но оплачиваемая в бюджет сумма составит ¼ от рассчитанной величины (п. 6 ст. 396 НК РФ).
В расчете налога фигурируют все основные составляющие:
- налоговая база;
- коэффициент, отражающий долю права на землю;
- категория земли и соответствующая ей налоговая ставка;
- коэффициент, учитывающий число месяцев владения при неполном периоде;
- обстоятельства, влияющие на увеличение суммы рассчитываемого налога;
- налоговые льготы, отражающиеся как на объеме базы, так и на величине самого налога.
ВНИМАНИЕ! В некоторых случаях необходимо дополнительное дробление данных по налогу из-за отнесения земель к разным ОКТМО или КБК.
Как юрлицу посчитать сумму земельного налога за 2023 год
Налоговой базой для расчета служит кадастровая стоимость участка земли, действительная для 1 января года, за который делается расчет (п. 1 ст. 391 НК РФ). Если участок появился только в налоговом периоде, то берется его стоимость на дату занесения в единый реестр. В течение года эта стоимость пересмотру не подлежит, если только ее изменение не связано с исправлением ошибки или решением суда.
При установлении объема базы учитывается факт долевого владения участком (ст. 392 НК РФ) и наличие льгот, уменьшающих эту базу по положениям НК РФ или законодательного акта субъекта РФ.
О том, как устанавливается перечень льгот по налогу, читайте в публикации «Кто является плательщиками земельного налога?».
Размер применяемой ставки зависит от категории земли, имеет ограничение по максимальному размеру, может дифференцироваться внутри региона и заметно отличаться от значений, действующих в соседних регионах РФ (ст. 394 НК РФ).
Величину налога получают путем умножения скорректированной на величину льгот налоговой базы на ставку и на коэффициенты, учитывающие:
- фактическое число месяцев владения участком, если период владения оказался неполным;
- необходимость кратного увеличения суммы налога при осуществлении строительства на участке.
Коэффициент, применяемый при неполном периоде владения, является расчетным и представляет собой отношение количества полных месяцев владения к количеству всех месяцев в периоде (п. 7 ст. 396 НК РФ). Полным будет месяц, в котором право владения возникло до 15-го числа или утрачено после 15-го числа.
Уже рассчитанная сумма налога может дополнительно уменьшаться за счет применения к ней льгот, непосредственно влияющих на ее величину.
Проверить правильность расчета налога можно с помощью Готового решения от КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите к материалу. Это бесплатно.
Кто рассчитает налог для физлиц
Расчет налога по земле, принадлежащей физлицам (ИП в т. ч.), осуществляет ИФНС (п. 4 ст. 391, п. 3 ст. 396 НК РФ), направляя затем результат этой операции физлицу в пакете документов с уведомлением об уплате налога (п. 4 ст. 397 НК РФ).
Когда следует ждать такого уведомления и что делать, если оно не пришло, читайте здесь.
Расчет здесь базируется на том же наборе исходных параметров (для физлиц они могут отличаться по значениям от применяемых для юрлиц) и тоже с учетом того, что часть из них (ставки и льготы) может быть индивидуальна для региона:
- кадастровая стоимость на начало года;
- доля владения;
- категория земли, от которой зависит величина ставки;
- учет числа месяцев владения при неполном периоде;
- обстоятельства, приводящие к увеличению суммы рассчитываемого налога;
- наличие льгот, применяемых к базе, ставке или сумме самого налога.
Право на установленные НК РФ или регионом льготы по налогу физлицу нужно заявить самостоятельно, подтвердив его оправдательными документами (п. 10 ст. 396 НК РФ).
Срок уплаты земельного налога
Срок уплаты земельного налога за год для физлиц определен законодательно (п. 1 ст. 397 НК РФ) и является датой, общей для всей территории РФ. Заканчивается он 1 декабря года, наступающего после того, за который осуществляется платеж.
Оплатить земельный налог за 2023 год физлица должны до 02.12.2024 г. (перенос с выходного 1 декабря).
Для юрлиц ситуация с оплатой иная. В течение года они по окончании каждого квартала платят авансы по налогу, если они установлены местной властью (п. 2 ст. 397 НК РФ). Расчет по году происходит с учетом уже оплаченных авансов не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Оплатить земельный налог по итогам 2023 года юрлица должны до 28.02.2024 г.
С 2024 года земельный налог уплачивается строго в виде ЕНП с подачей уведомления. Платежки на отдельные КБК отменяются.
Итоги
Расчет суммы земельного налога за год самостоятельно приходится делать только его плательщикам, являющимся юрлицами. Для физлиц, включая ИП, такой расчет осуществляет ИФНС. Алгоритм обоих расчетов одинаков и базируется на наборе одних и тех же параметров, значения которых могут разниться для юридических и физических лиц. Срок уплаты налога физлицами истекает 1 декабря года, наступающего следом за оплачиваемым. Срок для платежей, перечисляемых юрлицами, 28 число месяца, следующего за отчетным кварталом для авансов, и 28 февраля для годового платежа.