Кто платит земельный налог
Земельный налог в 2025 году платят далеко не все, а только те лица, которые имеют в собственности либо владеют на праве постоянного или бессрочного пользования земельными участками, признаваемыми объектами налогообложения. Еще одной категорией налогоплательщиков признаются управляющие компании в отношении участков в рамках паевого инвестиционного фонда.
Организации самостоятельно должны рассчитать налог и авансы, подлежащие уплате в бюджет. Физлицам проще — все расчеты за них производит инспекция и высылает готовые уведомления вместе с заполненными квитанциями. Поэтому речь в нашей статье пойдет именно об уплате земельного налога юридическими лицами, чтобы помочь бухгалтерам в оформлении платежных поручений.
Применение спецрежима никоим образом не влияет на обязанность организации уплачивать налог. То есть и общережимники, и упрощенцы, и сельхозпроизводители платят на равных условиях земельный налог, если они владеют объектом налогообложения. Если земельный участок не является объектом налогообложения, либо на него распространяются определенные льготы Налогового кодекса или местного законодательства, либо он взят в аренду, то, соответственно, компания, владеющая или арендующая его, в разряд налогоплательщиков земельного налога не попадает.
О том, кто и как уплачивает налоги на прибыль, земельный и имущественный налоги при передаче недвижимого имущества и земельных участков в аренду, подробно разбирались эксперты справочно-правовой системы «КонсультантПлюс» в рубрике «Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендодатель». Для ознакомления с информацией оформите бесплатный пробный доступ к системе.
Как рассчитать земельный налог, мы рассказывали в этой статье.
Далее затронем основные аспекты заполнения платежного поручения.
Допустимые значения КБК по земельному налогу в 2025 году
Как мы уже отметили, один из важных элементов платежки — это значение КБК, указываемое в поле 104. Именно по нему налоговики определяют, какой доход поступил в бюджет.
С 2024 года уплата налогов, в том числе земельного, производится строго в виде ЕНП. При этом в платежке указывается КБК для ЕНП — 182 1 02 01000 01 1000 160. Образец платежки по земельному налогу за 2 квартал см. здесь.
До 25 числа месяца уплаты в ФНС подается уведомление по ЕНП. В нем уже нужно указывать КБК, установленный непосредственно для земельного налога.
Значения КБК для земельного налога за 2-й квартал 2025 года и прочие отчетные и налоговые периоды будут варьироваться в зависимости от границ расположения земельного участка:
Как заполняются остальные поля платежного поручения на уплату налогов, мы выясняли здесь.
Пени по земельному налогу: КБК-2025, начисление, уплата
Любой платеж по земельному налогу, будь то итоговый или авансовый, должен быть произведен в срок, установленный Налоговым кодексом РФ. За 2-й квартал 2025 года нужно успеть отправить платежку в банк на перечисление налога в бюджет до 28.07.2025.
Запоздалый платеж или вовсе неуплата налога приведет к тому, что налоговая служба начислит пени за просрочку. В 2025 году действуют особые правила начисления пеней. О них мы рассказываем здесь.
Налогоплательщик может самостоятельно рассчитать пени по налогу, может заказать сверку с бюджетом, а может дождаться расчета от инспекторов. В любом случае уплатить их придется.
После перехода на ЕНП значение КБК на пени по земельному налогу за 2 кв. 2025 и любой другой период налогоплательщикам знать не обязательно. Теперь чтобы заплатить пени, составлять отдельные платежки не требуется. Инспекция сама списывает с ЕНС деньги в погашение пеней. Пени погашаются в пятую очередь.
Если средств не хватает, нужно внести деньги на ЕНС в виде единого налогового платежа, то есть на КБК 182 01 06 12 01 01 0000 510. При этом указывать в платежке, что это пени, не нужно. Уведомление на пени не подается.
Прочие реквизиты для уплаты земельного налога в 2025 году
Еще один важный реквизит для налогов — ОКТМО.
ОКТМО — это Общероссийский классификатор территорий муниципальных образований. Код ОКТМО подсказывает, в бюджете какой территории аккумулируются поступающие налоги, сборы или взносы, в том числе и земельный налог.
Его важно правильно указать при заполнении уведомления по земельному налогу. Ранее данный код также отражался в платежках. Но при уплате ЕНП вместо ОКТМО указывают 0.
Для юридических лиц ОКТМО по земельному налогу за 2 кв. 2025 года указывается по месту нахождения объекта налогообложения.
Место нахождения не всегда совпадает со значением по месту регистрации субъекта, ведь налогоплательщик может быть зарегистрирован, например, в Москве, а владеть земельным участком в Подмосковье. ОКТМО в платежке должно соответствовать территории Подмосковья, где расположен участок.
ВАЖНО! Платить налог за землю нужно в инспекцию, на территории которой находится земельный участок.
С 01.01.2025 в ОКТМО произошли изменения.
Узнайте код ОКТМО и остальные реквизиты налоговой инспекции, в которую следует уплатить налог, с помощью специального сервиса налоговой службы https://service.nalog.ru/addrno.do или воспользуйтесь нашим сервисом для поиска ОКТМО по ИНН или по адресу.
Как платить земельный налог при наличии обособленных подразделений, подскажет готовое решение от «КонсультантПлюс». Чтобы изучить материал, воспользуйтесь демодоступом к системе. Это бесплатно.
Итоги
Когда завершится 2 квартал 2025 года, бухгалтеры сядут за составление налоговых деклараций и прочих отчетов. Однако многие налоги в настоящее время не требуют подготовки отчетной формы, их нужно рассчитать самостоятельно и своевременно перечислить в бюджет. Один из таких налогов — земельный. Платят его лишь те, кто владеет земельными участками, являющиеся объектом налогообложения. В 2025 году этот налог нужно уплачивать единым платежом с подачей уведомления. В нашей статье мы представили все актуальные значения КБК как по основному платежу, так и по пеням за просрочку, а также подсказали, как указать и где найти верный ОКТМО по налогу.