Земельный налог за 2-й квартал 2023 года — расчет и уплата

Как посчитать земельный налог за 2 кв. 2023 года

Расчетом земельного налога за 2-й квартал 2023 года будут заниматься исключительно юридические лица. Физлица, в том числе индивидуальные предприниматели, уплачивают его так же, как и налог на имущество и транспортный налог, на основании налогового уведомления. Инспекторы укажут необходимую сумму к уплате, а физикам останется только перевести ее в бюджет, правильно заполнив все реквизиты платежного поручения или квитанции на оплату. Однако понимать, по какому принципу осуществляются вычисления, чтобы примерно представлять размер налогового обязательства, лишним не будет.

Формула для расчета земельного налога в 2023 году выглядит следующим образом:

Земельный налог = Налоговая база × Ставка,

где:

земельный налог — сумма, исчисленная за год;

налоговая база — в общем случае это кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января отчетного года либо на дату внесения в госреестр;

ставка — ставка земельного налога, определенная местным законодательством в пределах федеральных лимитов.

Если земельным участком владели неполный год, тогда в формулу вводится коэффициент владения. Он подставляется в виде дроби, где числитель — это полное число месяцев владения земельными активами, а знаменатель — количество месяцев календарного года, т. е. 12.

Уплата земельного налога юридическими лицами в 2023 году будет происходить поквартально, если местные законодатели утвердили авансовую систему внесения платежей. В этом случае потребуется сделать расчет авансовых сумм. Так, формула расчета каждого квартального аванса приобретет вид:

Аванс за очередной квартал = ¼ × Земельный налог.

В следующем разделе проясним особенности определения налоговой базы.

Как определить налоговую базу при расчете земельного налога в 2023 году

Как мы уже отметили, в качестве налоговой базы выступает кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января отчетного года. У лица, делающего расчет налога впервые, может возникнуть вопрос: а где же взять сведения о кадастровой стоимости участка? Отвечаем. Эти сведения представлены в Едином госреестре недвижимости. Кадастровую стоимость можно узнать, заказав выписку из ЕГРН. В дальнейшем выписка пригодится для подтверждения правильности сделанных вычислений.

Кроме того, за необходимой информацией можно обратиться к специальным сервисам, в том числе на сайте Росреестра. При подключении личного кабинета налогоплательщика на сайте ФНС кадастровую стоимость зарегистрированного участка можно найти и в нем.

Специалисты «КонсультантПлюс» собрали в Путеводителе по налогам все нестандартные ситуации, связанные с определением кадастровой стоимости земельного участка. Таковые могут произойти, например, при расположении участка сразу в нескольких муниципалитетах или пересмотре кадастровой стоимости в течение одного года. Для изучения материала оформите бесплатный пробный доступ к системе.

Далее более детально коснемся налоговых ставок, ведь их может быть много, а нужно не ошибиться и выбрать правильную.

Какие ставки земельного налога установлены на 2 кв. 2023 года

Ставки по налогу не меняются в течение налогового периода. Если какие-то изменения происходят, то они вводятся в действие с начала нового календарного года.

В настоящее время Налоговым кодексом утверждены два предельных значения ставок, превышать которые муниципалитеты не вправе:

1. 0,3% — для земель конкретного назначения:
   • сельхозземли;
   • земли, используемые под жилфонд и объекты инфраструктурного строительства;
   • земли, приобретенные для жилищного строительства и не используемые в предпринимательских целях;
   • земли, предназначенные для ЛПХ, садоводства и огородничества и также не используемые в предпринимательских целях;
   • земли, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности, таможенных нужд.
2. 1,5% — для прочих категорий земель.

Ставки по конкретному муниципалитету нужно искать в местном законодательстве. Облегчить поиск нужного значения поможет специальный сервис налоговой службы.

Как рассчитать земельный налог в 2023 году при наличии льгот

Льготы по земельному налогу в 2023 году для юридических лиц устанавливаются Налоговым кодексом и местными законодательными актами.

В первом случае льготы распространяют свое действие на перечень компаний, расположенных в Российской Федерации и удовлетворяющих определенным критериям. Полный перечень приведен в ст. 395 НК РФ. Сюда включены, например, религиозные организации, организации инвалидов, резиденты особых экономических зон и т. д.

Во втором случае под льготы подпадают те компании, земельные участки которых расположены в местности, где власти установили ту или иную льготу. Послабления по исчислению и уплате налога на местном уровне может быть выражено в виде:

• полного или частичного освобождения от уплаты налога;
• пониженной налоговой ставки;
• уменьшения суммы налога, рассчитанной к уплате в бюджет;
• необлагаемой доли площади земельного участка;
• не облагаемой налогом суммы.

Если организация имеет право на льготу, то формула расчета налога должна быть скорректирована в зависимости от вида применяемой преференции.

Каковы сроки уплаты земельного налога в 2023 году

Уплачивать земельный налог в 2023 году организациям можно:

• в виде ЕНП с подачей уведомления;
• отдельной платежкой, заменяющей уведомление по ЕНП.

О том, что такое ЕНП, в какие сроки его перечисляют и по каким еще налогам можно произвести оплату с его помощью, мы рассказывали в статье «Единый налоговый платеж для организаций и ИП».

Сроки уплаты с 2023 года новые:

• 28 февраля — окончательный срок для внесения итогового платежа по налогу за предшествующий год;
• 28 число месяца, следующего за отчетным кварталом — последний срок для перевода в бюджет авансового платежа за первый, второй и третий кварталы. То есть уплату земельного налога за 2-й квартал 2023 года необходимо осуществить до 28 июля. 

ВАЖНО! Если уплачиваете налог не ЕНП, а платежкой, заменяющей уведомление, нужно платить не до 28, а до 25 числа. О таком выводе Минфина мы рассказывали здесь.

У физлиц сроки уплаты земельного налога в 2023 году иные. До 1 декабря предстоит погасить обязательство за 2022 год. А за 2023 год уложиться с перечислением нужно будет до 1 декабря, но уже 2024 года. 

Нужно ли сдавать декларацию по земельному налогу в 2023 году?

Декларацию по земельному налогу российские законодатели отменили начиная с отчетности за 2020 год. С тех пор организации самостоятельно высчитывают суммы к уплате и отправляют их в бюджет. Но неужели налоговики никак не контролируют такие расчеты?

Конечно же, без контроля налоговой службы процедуры расчета и уплаты земельного налога не останутся. Налоговики по истечении года высылают юридическим лицам сообщения об исчисленных суммах всех имущественных налогов, в т. ч. и земельного, где приводятся расчеты, сделанные по имеющимся у инспекторов данным. Форма утв. приказом от 16.07.2021 № ЕД-7-21/667@. С полученными цифрами налогоплательщики должны свериться. Если суммы сойдутся, значит, всё в порядке и ничего предпринимать не нужно. Если же обнаружатся расхождения, то их необходимо устранить. Тут возможны два варианта:

1. Неправильный расчет со стороны налогоплательщика. Тогда придется доплатить недостающую сумму в бюджет вместе с пенями.
2. Неправильный расчет налоговиков ввиду отсутствия определенных данных по объекту налогообложения, обычно о льготах. В этом случае в инспекцию необходимо направить заявление по форме из приложения 1 к приказу ФНС РФ от 25.07.2019 № ММВ-7-21/377@. Инспекторы рассмотрят заявление и при необходимости пересчитают налог.

Эксперты СПС «КонсультантПлюс» помогут организациям заполнить заявление о предоставлении льготы по земельному налогу. Чтобы посмотреть образец заполнения указанной формы, воспользуйтесь демодоступом к системе. Это бесплатно.

Итоги

Итак, юридическим лицам предстоит сделать самостоятельный расчет по земельному налогу. Основой для вычисления является формула, где налоговая база умножается на ставку. Формула подлежит преобразованию в случае, если землей владели неполный год или организация подпадает под федеральные или муниципальные льготы. Аванс за 2-й квартал составляет четвертую часть от рассчитанной за год величины. Закрыть авансовый платеж предстоит до 28 июля. Более позднее перечисление денег в бюджет грозит начислением пеней.

По истечении года налогоплательщики смогут свериться с налоговиками по сумме сделанных расчетов. При обнаружении ошибок и расхождений их нужно устранить, перечислив сумму недоимки с пенями или направив в инспекцию сведения, отсутствующие у налоговиков и в этой связи не включенные в расчет.