Подписывайтесь на новости
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Валютный контроль в 2024 году для юридических и физических лиц

Валютный контроль 2024 года вызывает большое количество вопросов у бухгалтеров. Какие операции подпадают под валютный контроль? Каков алгоритм действий бухгалтера, если организация решила работать с иностранным контрагентом? Есть какие-либо изменения в 2024 году по работе с иностранцами? Разбираем порядок валютного контроля в нашей статье.
Вам помогут документы и бланки:

Какая нормативная база регулирует валютный контроль

Валютный контроль в РФ осуществляется на основании следующих основных нормативных документов:

  • Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 № 173-ФЗ;
  • Инструкция Банка России «О порядке предоставления резидентами…» от 16.08.2017 № 181-И.

Кроме того, могут выходить различные постановления правительства, регулирующие вопросы валютного контроля. В 2022 году выпущены указы Президента РФ с корректировками существующих норм закона в связи с введенными санкциями. Но отмены валютного контроля в 2022 году, конечно, не произошло.

В 2023-2024 гг. в закон № 173-ФЗ о валютном контроле вносятся изменения федеральными законами от 14.07.2022 № 353-ФЗ, 05.12.2022 № 511-ФЗ, от 24.07.2023 № 340-ФЗ. Некоторые новые положения о валютном регулировании и валютном контроле заработали с 14.07.2022:

  1. Расширен перечень операций, которые допустимо проводить между резидентами. Разрешены операции, совершаемые за пределами РФ, между находящимися за пределами РФ филиалами медорганизаций и резидентами РФ (кроме наличных расчетов с юрлицами-резидентами).

Важно не путать валютное и налоговое резидентство. В чём разница и что означает каждое из них, мы расскажем ниже в статье.

О резидентстве читайте наши статьи:

  1. Скорректирован порядок определения налогового органа по месту учета резидента. Если у физлица нет места жительства, места пребывания или недвижимости на территории РФ, то все документы о движении денежных средств по счетам в иностранных банках можно представить в любой налоговый орган.

Далее разберем основные понятия закона о валютном контроле.

Основные понятия в валютном контроле

Одним из основных понятий в валютном законодательстве является резидентство.

Налоговый резидент — это лицо, находящееся на территории РФ не менее 183 дней в году. От гражданства это не зависит.

Валютными резидентами, согласно подп. 6 п. 1 ст. 1 закона 173-ФЗ) и валютные нерезиденты (подп. 7 п. 1 ст. 1 закона 173-ФЗ, являются:

Валютный контроль — это соблюдение требований валютного законодательства резидентами и нерезидентами.

Таким образом, валютный контроль физических лиц производится наравне с валютным контролем юридических лиц в 2024 году.

Осуществляют валютный контроль органы и агенты валютного контроля.

Контроль ведется за валютными операциями.

Валютные операции — это операции с валютными ценностями. К валютным ценностям относятся не только деньги в иностранной валюте, но и внешние ценные бумаги.

Агенты и органы валютного контроля имеют право производить следующие операции:

ВАЖНО! До 31.12.2022 было приостановлено проведение налоговыми органами проверок соблюдения валютного законодательства. Приостановление не распространялось на нарушения по нормативным актам, принятым после 24 февраля 2022 года и устанавливавшим особый порядок работы в связи с недружественными действиями некоторых стран.

Бухучет валютных операций мы описывали в статье.

Основные правила проведения валютных операций

Не все валютные операции разрешены. Какие операции можно проводить, а какие запрещены, рассмотрим ниже.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! По общему правилу операции между резидентами в валюте запрещены. Но есть некоторые исключения.

Операции между нерезидентами, а также между нерезидентами и резидентами могут осуществляться без ограничений.

Подробнее о валютных операциях между резидентами и нерезидентами мы рассказывали в материале.

ВАЖНО! Рассчитываться с иностранными работниками наличной валютой нельзя!

Ограничения 2022 года

В связи с действиями недружественных иностранных государств, а также проведением СВО в валютный контроль в 2022 году были внесены некоторые корректировки.

Были наложены ограничения на операции резидентов с лицами из недружественных стран. К таким операциям относятся предоставление кредитов и займов в рублях и валюте, а также операции, по которым возникает право собственности на ценные бумаги или недвижимость.

Кроме того, особый порядок действует на следующие операции:

  • зачисление резидентами иностранной валюты (дивиденды от российских организаций) на свои счета за пределами РФ;
  • переводы денежных средств (дивиденды от российских организаций) без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг.

ВАЖНО! Репатриация валюты — это возврат денежных средств на территорию Российской Федерации. Каждый участник ВЭД должен своевременно обеспечивать репатриацию валюты.

Подробнее о репатриации валюты мы писали в статье.

ВАЖНО! Требование об обязательной продаже валютной выручки отменено Указом президента от 08.08.2022 № 579 и возвращаться к ней не планируется. 

В 2023-2024 годах внесены корректировки в расчеты наличными между резидентами и нерезидентами Постановлением Правительства РФ от 26.12.2022 № 2433 (в последней редакции). Ознакомиться с изменениями можно, получив бесплатный онлайн-доступ к правовой системе КонсультантПлюс.  

Валютный контроль в банке

Далее опишем порядок валютного контроля в банке для чайников, то есть простыми словами и алгоритмами.

Для того чтобы рассчитываться с иностранными поставщиками и покупателями в валюте, необходимо открыть валютный счет в России. Для возможности открывать такие счета у банка должна быть соответствующая лицензия. Также можно открывать счета в иностранных банках.

ВАЖНО! Об открытии и закрытии счетов в зарубежных банках следует уведомлять налоговую. Также необходимо составлять отчеты о движении денежных средств в иностранных банках и представлять их в налоговую. По валютным счетам, открытым в российских банках или в их зарубежных филиалах, такой обязанности нет.

Для работы с валютой необходимо открыть в банке валютный счет, также автоматически открывается транзитный счет. Для каждой валюты отдельный валютный счет.

Правила осуществления операций с валютой регулируются инструкцией Банка России № 181-И. Степень валютного контроля напрямую зависит от суммы контракта и от того, экспорт это или импорт.

Самые простые для валютного контроля по 181-И контракты — до 600 тысяч рублей. Если контракт заключен в валюте, то его сумма в валюте пересчитывается в рубли на дату заключения или последнего изменения. Для таких контрактов достаточно сообщить в банк только код вида операции. Коды приведены в приложении 1 инструкции 181-И. Код передается в банк при зачислении валюты на транзитный счет, списании валюты или рублей с соответствующих счетов по иностранному контракту. Иногда могут быть запрошены дополнительные документы.

Подробнее о кодах вида валютной операции мы писали в статье.

Более дорогие контракты требуют усиленного валютного контроля в банке:

  • По контрактам от 600 тысяч до 3 миллионов рублей (импортные и кредитные договоры) и 10 миллионов (экспортные договоры) в банк предоставляется пакет документов. В обязательном порядке запрашивается сам контракт, а также сопроводительные документы: инвойсы, декларации, накладные, счета-фактуры.
  • Контракт на сумму свыше 3 миллионов (импорт и кредит) и 10 миллионов рублей (экспорт) должен быть поставлен на учет в банке. Постановка на учет — присвоение уникального номера контракта валютного контроля.

До 01.03.2018 не присваивали уникальный номер, а создавали паспорт сделки для валютного контроля в банке.

Лимиты по контрактам указаны в соответствии с последней редакцией инструкции 181-И по валютному контролю. До марта 2022 года лимиты были не 600 тысяч, а 200 тысяч; не 10 миллионов, а 6 миллионов. Лимит 3 миллиона остался прежним.

Нюансы работы с контрактами, превышающими 600 тысяч

Итак, банк вправе запросить документы по тем контрактам, которые суммарно не дотягивают до постановки на учет, больше 600 тысяч рублей. Это, помимо контракта и сопроводительных документов, могут быть самые разнообразные бумаги:

  • документы, удостоверяющие личность физлица;
  • документы, подтверждающие регистрацию юрлица;
  • свидетельство о постановке на учет;
  • документы, удостоверяющие право собственности на недвижимость;
  • таможенные декларации;
  • документы, подтверждающие родство;
  • уведомление об открытии счета или вклада за пределами РФ.

Можно запрашивать не все документы, а только те, которые имеют непосредственное отношение к сделке.

Сроки подачи пакета документов:

  • при поступлении валюты на транзитный счет — не позднее 15 дней после зачисления денег;
  • при списании валюты — одновременно с распоряжением о списании денег;
  • при списании рублей — одновременно с платежным поручением на списание.

ВАЖНО! Перечисление рублей по расчетным счетам производится платежными поручениями, а перевод валюты — распоряжениями.

Ставим контракт на учет в банке

Ниже на схеме приведены сроки постановки на учет контракта в целях валютного контроля:

Посмотрите, какие нужны документы для постановки на учет контракт:

Банк присваивает уникальный номер — УНК - для валютного контроля на следующий день после получения пакета документов.

Банку необходимо сообщить ожидаемый срок репатриации валюты:

  • при импорте — это срок поставки товара (оказания услуг) или возврата аванса;
  • при экспорте — это срок поступления выручки в банк;
  • при кредитном договоре — срок возврата основного долга и процентов.

Осенью 2022 года в связи с возможными затруднениями в работе с иностранными контрагентами и с банками следовало особенно внимательно отслеживать сроки поставок товаров, получения выручки, сроки возврата авансов для валютного контроля.

ВАЖНО! Указом президента от 08.08.2022 № 579 было разрешено проводить валютные операции и в не уполномоченных банках в связи с введенными санкциями. 

После исполнения обязательств по контракту в банк сдают справку о подтверждающих документах для валютного контроля. Бланк справки представлен в приложении 6 инструкции № 181-И. Представить ее следует:

  • если товар подлежит декларированию — не позднее 15 дней с последнего дня месяца, когда проставлена отметка о дате выпуска товара;
  • если товар не подлежит декларированию — не позднее 15 дней с последнего дня месяца, в котором оформлены подтверждающие документы.

Как заполнить справку о подтверждающих документах, рассказали эксперты «КонсультантПлюс». Оформите пробный бесплатный доступ к системе и переходите в образец готового документа.

Что будет за нарушение валютного законодательства

Нарушения и санкции за них в сфере валютного законодательства определены в ст. 15.25 КоАП РФ.

ВАЖНО! Если нарушение обусловлено ограничительными мерами недружественных стран, то с 24.07.2022 производство по такому нарушению прекращается.

Еще об ответственности за незаконные валютные операции читайте здесь.

Приведем некоторые виды нарушений валютного законодательства:

  • незаконные валютные операции (например, расчеты с иностранными работниками наличными, расчеты по валютным операциям, минуя счета в уполномоченном банке) — от 30% до 40% от суммы незаконно валютной операции;
  • непредставление резидентом отчета о переводе денежных средств без открытия счета в банке с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранцем, — от 30% до 40% от суммы зачисленных средств;
  • непредставление в налоговую информации об открытии, закрытии или изменении реквизитов счета в иностранном банке — от 4 000 до 5 000рублей (на граждан); от 40 000 до 50 000 рублей (на должностных лиц); от 800 000 до 1 000 000 рублей (на юридических лиц);
  • несвоевременная репатриация — 1/150 ключевой ставки от незачисленной вовремя суммы за каждый день просрочки или предупреждение.

Как суды работают со ст. 15.25 КоАП? Оформите пробный доступ к системе «КонсультантПлюс» и переходите к судебной практике. Это бесплатно.

Итоги

Операции с иностранными контрагентами подлежат контролю со стороны государства. Валютный контроль осуществляется таможенными органами, банками и налоговой. Проводить валютные операции можно только через уполномоченные банки, но в последние годы, начиная с 2022, действует послабления для этого условия, если в оношении уполномоченного банка введены санкции. Чем выше стоимость контракта, тем больше контрольных мероприятий проводится. В 2024 году в связи с введением санкций валютный контроль проходит с некоторыми послаблениями и внесены коррективы в порядок расчета наличными между резидентом и нерезидентом. 

Добавить в закладки
Ваши вопросы
19 марта 2024 12:58
Постоянная ссылка
Сколько раз в году ИФНС может назначать проверки соблюдения валютного законодательства?
Ответить
20 марта 2024 07:07
Постоянная ссылка
Приказ ФНС России от 26.08.2019 N ММВ-7-17/418@ никак не регулирует этот момент. Основание для проверки - получение каких-либо сведений о валютных нарушениях (например в ходе проверки других контрагентов). Поэтому их может быть и несколько за год.
Ответить
3 июня 2023 00:50
Постоянная ссылка
Здравствуйте!
ИП на УСН "доходы" уже платит налоги в рублях по курсу ЦБ РФ со всех сумм, поступающих в инвалюте (в Евро) на транзитный счёт ИП в банке. Должен ли ИП потом, по сути, ещё раз платить налоги с валютных сумм, позднее проданных безналично на бирже с валютного счёта ИП через банковскую систему? Не будет ли это двойной уплатой налога с тех же самых сумм дохода?
Спасибо за разъяснение.
Ответить
4 июня 2023 19:30
Постоянная ссылка
Ничего не понял, что именно продается на бирже, переформулируйте вопрос на форуме
Ответить
5 июня 2023 21:21
Постоянная ссылка
Здравствуйте!
Уточняю свой вопрос. ИП получает доходы на свой валютный счёт поступающими из-за рубежа платежами в ЕВРО. Естественно ИП уплачивает все налоги и взносы с этих доходов в рублях по курсу ЦБ РФ на дату поступления валютных средств на транзитный валютный счёт ИП, открытый в банке. Далее часть дохода зачисляется на рублёвый счёт ИП, а остальное - на валютный счёт ИП.
Спустя какое-то время ИП обменивает свои валютные средства на рубли на бирже, используя при этом имеющийся банковский сервис для участия в биржевых валютных торгах. При этом ЕВРО с валютного счёта ИП списываются, а рубли при каждой операции зачисляются на рублёвый расчётный счёт ИП. Обмен осуществляется не в самом банке по банковскому курсу, а с помощью банка, но на бирже и по биржевому курсу!
Вопрос состоит в том, должен ли ИП вновь платить налог с этих зачисленных на его расчётный счёт сумм после продажи валютных средств, за которые ИП уже платит налог, исчисленный с ранее состоявшихся поступлений средств в ЕВРО (то есть, дохода) на его транзитный валютный счёт?
То есть, в случае утвердительного ответа, не получится ли тогда это ДВОЙНЫМ налогообложением одних и тех же сумм денежных средств?
Благодарю Вас заранее за понимание и любезное разъяснение.
С уважением,
Егор
Ответить
6 июня 2023 20:44
Постоянная ссылка
Вы должны уплатить налог не со всей суммы продажи валюты, а суммы, превышающей стоимость валюты по официальному курсу ЦБ РФ на день ее продажи (п. 1 ст. 346.15, п. 2 ч. 2 ст. 250 НК РФ, Письма Минфина России от 22.06.2021 N 03-11-06/2/48987, от 15.01.2020 N 03-11-11/1310, от 28.08.2015 N 03-11-09/49620, от 11.12.2015 N 03-11-06/2/72886).
Ответить
22 февраля 2023 18:19
Постоянная ссылка
Здравствуйте. Является ли нарушением переводы рублей физических лиц на мою банковскую карту, обмен этих рублей на криптовалюту и с нее обмен на национальную валюту наличными в иностранном государстве? На свою голову обменял так немного денег так как невозможно снять рубли в банкомате из-за санкций и мне заблокировали счет в банке по 115 ФЗ. Сейчас нужно показать все эти операции в банк. Не понимаю грозит ли мне какая-то ответственность за это?
Ответить
6 февраля 2023 08:54
Постоянная ссылка
Добрый день!
Подскажите пожалуйста, договор с поставщиком услуг в Узбекистане, тарифы услуг в USD, предоплата. Контрагент настаивает, чтобы они выставляли предоплатный счёт в рублях и оплата в рублях, а вот счёт-фактуру в USD с пересчетом в рубли по курсу Центрального банка Республики Узбекистан на день выставления счета-фактуры.

Коллеги валютного контроля категорически не согласны и настаивают на том, что если тарифы в USD, то и счёт должен быть в USD, а оплата может осуществляться в российских рублях по курсу, указанному в договоре.

Подскажите пожалуйста, кто прав и на какие пункты 173ФЗ можно ссылаться.
Ответить
30 ноября 2022 14:53
Постоянная ссылка
Предприятие находится на территории ЛНР, с РФ был заключен договор в конце 2021г. ,до 4.10.22 это был внешнеэкономический? И теперь валютный контроль не должен быть, мы теперь резидент?
Ответить
25 ноября 2021 05:49
Постоянная ссылка
Какие документы нужны при переводе денежных следств между физическими лицами из офшорной зоны в РФ? (возврат долга)
Что за сертификат о легальности денежных средств нужно оформлять?
Ответить
Ваш вопрос
Отправить