Подписывайтесь на новости
Ежемесячно нам доверяют 5 млн человек
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Соотношение понятий валютного и налогового резидента

Валютный резидент и налоговый резидент — два понятия, сосуществующие в российском законодательстве. Почему они не идентичны, ответит данный материал.

Кто относится к категориям валютного резидента и налогового резидента — закон о резидентстве

Начнем с того, что статус валютного резидента и статус налогового резидента устанавливаются на основе разных НПА:

  • относится ли какое-либо лицо к валютным резидентам РФ, следует определять по нормам закона «О валютном регулировании» от 10.12.2003 № 173-ФЗ в актуальной редакции от 02.07.2021;
  • является ли какое-либо лицо налоговым резидентом РФ, нужно уточнять по нормам, содержащимся в НК РФ.

Из разницы нормативных актов и самих понятий можно сделать вывод: валютные и налоговые резиденты — это не одно и то же. Присвоение (или отмена) соответствующего статуса преследует разные цели и налагает на владельца статуса разные обязанности по выполнению законов РФ.

Каковы характеристики налоговых и валютных резидентов РФ в 2022 - 2023 годах

Налоговыми резидентами (НР) признаются физлица, которые фактически находятся на территории РФ 183 и более календарных дней в течение 12 месяцев подряд (п. 2 ст. 207 НК РФ).

О нюансах присвоения или утраты налогового резидентства узнайте еще из статьи «Налоговый резидент РФ — это…».

НР РФ признаются юрлица (ст. 246.2 НК РФ), которые:

  • зарегистрированы как российские юрлица;
  • иностранные юрлица, признаваемые НР в целях применения международного договора;
  • иностранные юрлица, которые управляются из РФ, если иной порядок не предусмотрен международным договором по части налогообложения.

Как учитывать валютные операции, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Получите пробный демодоступ к системе и бесплатно переходите в Путеводитель.

Наличие статуса НР РФ влечет за собой обязанности по исчислению и уплате налогов в РФ, а также по декларированию, предоставлению информации российским контролирующим органам. Это общеустановленные действующие на текущий момент нормы, касающиеся НП РФ. Как пример единичного исключения можно рассмотреть ситуацию с пандемией в 2020 году. Тогда для получения статуса резидента физическому лицу нужно было находиться в России не меньше 90 дней на протяжении налогового периода — 2020 года. Помимо этого надо было подавать заявление на резидента до 30.04.2021. Тот, кто этого не делал, получал статус резидента общим порядком. Данная норма была введена законом от 31.07.2020 № 265, который внес изменение в НК РФ — дополнительный п. 2.2 к ст. 207.

Валютными резидентами (ВР) РФ признаются физлица (ст. 1 закона № 173-ФЗ), которые:

  • имеют гражданство РФ (все россияне) — кроме тех, кто постоянно проживает в другом государстве и признается проживающим постоянно по закону этого другого государства;
  • признаваемые постоянно проживающими в РФ с видом на жительство иностранцы и лица, не имеющие гражданства.

ВР РФ признаются юрлица (ст. 1 закона № 173-ФЗ):

  • созданные в РФ по внутреннему законодательству, а также филиалы и представительства этих юрлиц, даже находящиеся за рубежом;
  • официальные представительства самой РФ, находящиеся за границей (в т. ч. федеральных органов исполнительной власти, дипмиссии, консульства, представительства при международных организациях);
  • субъекты и муниципальные образования РФ, которые вступают в валютные правоотношения.

Наличие статуса ВР РФ влечет за собой комплекс обязанностей и прав, установленных законодательством РФ в сфере валютных правоотношений. Например, уведомление ИФНС РФ об открытии (закрытии, изменении реквизитов) счетов в зарубежных банках, а также движении средств по ним.

Таким образом, статус резидента РФ для целей налогового контроля соотносится с количеством дней пребывания лица на территории РФ в течение 12 месяцев подряд. Статус же валютного резидента соотносится с наличием РФ-гражданства либо ВНЖ. Иностранец без ВНЖ — валютный нерезидент РФ.

Поэтому физическое лицо, которое теряет статус налогового резидента, может иметь статус валютного резидента. Например, если россиянин постоянно живет заграницей (больше года) либо временно пребывает там не меньше года, то он признается валютным резидентом.

Подробно о правах и обязанностях участников валютных операций в РФ, а также о последних изменениях валютного законодательства узнавайте из нашей рубрики «Валютные операции в 2022–2023 годах (коды, виды, справка)».

Итоги

Статусы валютного и налогового резидента — это не идентичные категории, т. к. устанавливаются разными НПА с разными целями и налагают на владельца статуса разные обязанности. 

Добавить в закладки
Ваши вопросы
30 октября 2022 11:06
Постоянная ссылка
Зачем Вы, Сергей, утверждаете неверное?! Вадим правильно обратил внимание нам противоречие. Кроме того, автор статьи не в курсе последних изменений, иначе зачем делать неверный итог (зелёным шрифтом в конце) и тут же ниже пишет обратное. И вместо того, чтобы подсказать коллеге исправить статью, Вы вводите нас в заблуждение, ай-яй-яй, нехорошо
Ответить
30 октября 2022 15:17
Постоянная ссылка
Маруся, переформулируйте вопрос,как я понял вопрос к тексту статьи, а не к моему ответу. Я не являюсь автором статьи и не могу вносить в нее корректировки. Я дал пояснения. Они корректны и приведены со ссылкой на законодательство.
Для граждан пребывающих за границей свыше 183 дней, послабления в части валютного контроля за счетами. Видимо это и имел ввиду автор, кроме того текст написан по старой редакции закона. Если у Вас есть ,что добавить по существу, может изложить свою позицию. Или, если у Вас есть вопрос связанный конкретно с валютным законодательством, изложите его на форуме
Ответить
1 июля 2022 18:58
Постоянная ссылка
Подскажите, если россиянин, проживает заграницей более 183 дней в году и открывает счет в иностранном банке необходимо ли ему предоставлять сведения о нем в налоговую?

Проблема в том, что планируется перевод из российского банка на свой счет в иностранном банке, соответственно российский банк автоматически отправит информацию в налоговую о наличии счета.

И второй вопрос, как налоговая определяет статус человека? Или она просто выписывает всем штраф и ходи потом доказывай что нерезидент?
Ответить
4 июля 2022 23:25
Постоянная ссылка
На Ваш вопрос отвечают налоговики на своем официальном сайте - см. здесь Однако нужно понимать, что понятия "резидент" для целей НК РФ и закона № 173-ФЗ отличаются. У Вас есть российское гражданство, я правильно понимаю? В таком случае в соответствии подп. 6 п. 1 ст. 1 Закона № 173-ФЗ Вы относитесь к резидентам РФ для валютного контроля и следовательно должны уведомить налоговый орган по месту своего учета об открытии счетов в иностранных банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации
Ответить
19 января 2022 10:10
Постоянная ссылка
Как соотносятся две цитаты из вашей статьи:
1. "Валютными резидентами (ВР) РФ признаются физлица (ст. 1 закона № 173-ФЗ), которые:
имеют гражданство РФ (все россияне) — кроме тех, кто постоянно проживает в другом государстве и признается проживающим постоянно по закону этого другого государства;"
2. "Например, если россиянин постоянно живет заграницей (больше года) либо временно пребывает там не меньше года, то он признается валютным резидентом."
Не противоречат ли они друг другу?
Согласно первой, я не валютный резидент. Согласно второй - валютный резидент.
Можете пояснить, пожалуйста.
Ответить
30 октября 2022 10:58
Постоянная ссылка
Абсолютно с Вами согласна
Ответить
19 января 2022 13:09
Постоянная ссылка
Vadim дословно валютными резидентами согласно пп"а", п.6 ст. 1 будут лица имеющие гражданство РФ (без условий о территории проживания), кроме того иностранные граждане проживающие на территории РФ постоянно (имеют вид на жительство).. Противоречия нет, но есть не очень удачная формулировка из-за использования старой редакции закона.
Законом N 427-ФЗ вводится новая редакция пп. "а" п. 6 ч. 1 ст.1 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", предусматривающая распространение понятия "валютный резидент" на всех физических лиц - граждан Российской Федерации независимо от срока их пребывания на территории иностранного государства.
Ответить
Ваш вопрос
Отправить
Помогаем в работе. Подпишитесь на рассылку – 1 раз в неделю, бесплатно.
Есть вопросы? Получите быстрый ответ на форуме