Подписывайтесь на новости
Ежемесячно нам доверяют 5 млн человек
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Соотношение понятий валютного и налогового резидента

Валютный резидент и налоговый резидент — два понятия, сосуществующие в российском законодательстве. Почему они не идентичны, ответит данный материал.

Кто относится к категориям валютного резидента и налогового резидента — закон о резидентстве

Начнем с того, что статус валютного резидента и статус налогового резидента устанавливаются на основе разных НПА:

  • относится ли какое-либо лицо к валютным резидентам РФ, следует определять по нормам закона «О валютном регулировании» от 10.12.2003 № 173-ФЗ в актуальной редакции от 02.07.2021;
  • является ли какое-либо лицо налоговым резидентом РФ, нужно уточнять по нормам, содержащимся в НК РФ.

Из разницы нормативных актов и самих понятий можно сделать вывод: валютные и налоговые резиденты — это не одно и то же. Присвоение (или отмена) соответствующего статуса преследует разные цели и налагает на владельца статуса разные обязанности по выполнению законов РФ.

Каковы характеристики налоговых и валютных резидентов РФ в 2021 - 2022 годах

Налоговыми резидентами (НР) признаются физлица, которые фактически находятся на территории РФ 183 и более календарных дней в течение 12 месяцев подряд (п. 2 ст. 207 НК РФ).

О нюансах присвоения или утраты налогового резидентства узнайте еще из статьи «Налоговый резидент РФ — это…».

НР РФ признаются юрлица (ст. 246.2 НК РФ), которые:

  • зарегистрированы как российские юрлица;
  • иностранные юрлица, признаваемые НР в целях применения международного договора;
  • иностранные юрлица, которые управляются из РФ, если иной порядок не предусмотрен международным договором по части налогообложения.

Как учитывать валютные операции, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Получите пробный демодоступ к системе К+ и бесплатно переходите в Путеводитель.

Наличие статуса НР РФ влечет за собой обязанности по исчислению и уплате налогов в РФ, а также по декларированию, предоставлению информации российским контролирующим органам. Это общеустановленные действующие на текущий момент нормы, касающиеся НП РФ. Как пример единичного исключения можно рассмотреть ситуацию с пандемией в 2020 году. Тогда для получения статуса резидента физическому лицу нужно было находиться в России не меньше 90 дней на протяжении налогового периода — 2020 года. Помимо этого надо было подавать заявление на резидента до 30.04.2021. Тот, кто этого не делал, получал статус резидента общим порядком. Данная норма была введена законом от 31.07.2020 № 265, который внес изменение в НК РФ — дополнительный п. 2.2 к ст. 207.

Валютными резидентами (ВР) РФ признаются физлица (ст. 1 закона № 173-ФЗ), которые:

  • имеют гражданство РФ (все россияне) — кроме тех, кто постоянно проживает в другом государстве и признается проживающим постоянно по закону этого другого государства;
  • признаваемые постоянно проживающими в РФ с видом на жительство иностранцы и лица, не имеющие гражданства.

ВР РФ признаются юрлица (ст. 1 закона № 173-ФЗ):

  • созданные в РФ по внутреннему законодательству, а также филиалы и представительства этих юрлиц, даже находящиеся за рубежом;
  • официальные представительства самой РФ, находящиеся за границей (в т. ч. федеральных органов исполнительной власти, дипмиссии, консульства, представительства при международных организациях);
  • субъекты и муниципальные образования РФ, которые вступают в валютные правоотношения.

Наличие статуса ВР РФ влечет за собой комплекс обязанностей и прав, установленных законодательством РФ в сфере валютных правоотношений. Например, уведомление ИФНС РФ об открытии (закрытии, изменении реквизитов) счетов в зарубежных банках, а также движении средств по ним.

Таким образом, статус резидента РФ для целей налогового контроля соотносится с количеством дней пребывания лица на территории РФ в течение 12 месяцев подряд. Статус же валютного резидента соотносится с наличием ВНЖ. Иностранец без ВНЖ — валютный нерезидент РФ.

Поэтому физическое лицо, которое теряет статус налогового резидента, может иметь статус валютного резидента. Например, если россиянин постоянно живет заграницей (больше года) либо временно пребывает там не меньше года, то он признается валютным резидентом.

Подробно о правах и обязанностях участников валютных операций в РФ, а также о последних изменениях валютного законодательства узнавайте из нашей рубрики «Валютные операции в 2021–2022 годах (коды, виды, справка)».

Итоги

Статусы валютного и налогового резидента — это не идентичные категории, т. к. устанавливаются разными НПА с разными целями и налагают на владельца статуса разные обязанности. 

Добавить в закладки
Ваши вопросы
19 января 2022 10:10
Постоянная ссылка
Как соотносятся две цитаты из вашей статьи:
1. "Валютными резидентами (ВР) РФ признаются физлица (ст. 1 закона № 173-ФЗ), которые:
имеют гражданство РФ (все россияне) — кроме тех, кто постоянно проживает в другом государстве и признается проживающим постоянно по закону этого другого государства;"
2. "Например, если россиянин постоянно живет заграницей (больше года) либо временно пребывает там не меньше года, то он признается валютным резидентом."
Не противоречат ли они друг другу?
Согласно первой, я не валютный резидент. Согласно второй - валютный резидент.
Можете пояснить, пожалуйста.
Ответить
19 января 2022 13:09
Постоянная ссылка
Vadim дословно валютными резидентами согласно пп"а", п.6 ст. 1 будут лица имеющие гражданство РФ (без условий о территории проживания), кроме того иностранные граждане проживающие на территории РФ постоянно (имеют вид на жительство).. Противоречия нет, но есть не очень удачная формулировка из-за использования старой редакции закона.
Законом N 427-ФЗ вводится новая редакция пп. "а" п. 6 ч. 1 ст.1 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", предусматривающая распространение понятия "валютный резидент" на всех физических лиц - граждан Российской Федерации независимо от срока их пребывания на территории иностранного государства.
Ответить
Ваш вопрос
Отправить
Помогаем в работе. Подпишитесь на рассылку – 1 раз в неделю, бесплатно.
Есть вопросы? Получите быстрый ответ на форуме