Какие налоги и как нужно платить при УСН?

Работа по упрощенной системе налогообложения: какие налоги уплачиваются при УСН

Упрощенная система налогообложения — специальный режим, при котором налог на прибыль (для организаций) и НДФЛ (для ИП) заменяются упрощенным налогом. До 2025 года упрощенцы не платили еще и НДС, за исключением некоторых случаев. С 2025 года при УСН возникла обязанность по уплате НДС. Избежать уплаты прочих налогов также не удастся. На это указывают пп. 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ.

Какие есть преимущества у работы на УСН и какие недостатки, читайте в КонсультантПлюс. Пробный доступ к правовой системе можно получить бесплатно.

Так, при наличии на балансе организаций автомобилей сохраняется обязанность по уплате транспортного налога. Также действует требование об уплате земельного налога, если в собственности имеются земельные участки, используемые в хозяйственной деятельности.

При определенных условиях у «упрощенца» возникает необходимость платить налог на имущество: его платят в отношении тех объектов (п. 1 ст. 378.2 НК РФ), по которым налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

Субъекты на УСН, выплачивающие дивиденды, обязаны уплачивать НДФЛ и налог на прибыль согласно ст. 214.2 , п.7 ст. 275, п.5 ст. 346.11 НК РФ.

От обязанностей налогового агента «упрощенцы» также не освобождены. Они должны в полной мере уплачивать НДФЛ за сотрудников и НДС при аренде муниципального имущества и в некоторых других случаях.

В отношении НДС для упрощенца с 2025 года действуют следующие правила:

• если доход за предыдущий налоговый период или в текущем налоговом периоде не превысил 60 млн руб, упрощенец автоматически освобождается от обязанностей по исчислению и уплате НДС;
• если доход превысил указанный предел, упрощенец становится плательщиком НДС с правом на пониженные ставки налога (5% - доход от 60 млн руб. до 250 млн руб. или 7% - доход от 250 млн руб. до 450 млн руб.), но без права на применение вычета по НДС. Можно выбрать стандартные ставки (10% или 20%) и иметь право на вычет. 

В любом случае упрощенец уплачивает НДС при импорте товаров, а освобожденный от уплаты НДС упрощенец - при выставлении счета-фактуры своему клиенту. 

Как платить НДС при импорте товаров, мы подробно писали в статье. 

Основные правила применения НДС при УСН с 2025 года приведены в Типовой ситуации КонсультантПлюс. Оформите пробный доступ к системе и бесплатно переходите в материал. 

Кроме того, необходимо уплачивать страховые взносы за сотрудников. ИП должны платить их и за себя. При этом можно уменьшить сумму налога на сумму уплаченных взносов (при УСН с объектом налогообложения «доходы») или включить уплаченные взносы в расходы (при УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы»).

С 2023 года все налоги, включая налог по УСН, зачисляются на единый налоговый счет (ЕНС) налогоплательщика. Оттуда деньги в счет налоговых обязанностей распределяет ФНС. О размере налоговой обязанности, в т. ч. о сумме авансов по УСН налоговики узнают из уведомлений, которые подаются перед уплатой. 

Как платить налоги по упрощенке: единый налог и взносы при УСН

У юридических лиц и предпринимателей, выбравших УСН, возникает обязанность ежеквартально авансовым способом перечислять налог в бюджет (пп. 3 и 4 ст. 346.21 НК РФ). Авансы можно уменьшить за счет взносов. Так:

• организации и ИП на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» включают страховые взносы в расходы, уменьшающие базу для исчисления единого налога;
• организации и имеющие наемных работников ИП на УСН с объектом налогообложения «доходы» учитывают страховые взносы за работников в размере не более 50% от общей суммы налога;
• индивидуальные предприниматели, не являющиеся работодателями, выбравшие объект «доходы», вправе уменьшить сумму налога на полный размер подлежащих уплате фиксированных платежей. Порядок уменьшения подробно описан в материале. 

Налоговая отчетность по УСН составляется 1 раз в год.

О том, как сдается отчетность на УСН, рассказывается в этой статье.

Итоги

УСН – это специальный режим налогообложения, при котором налогоплательщик освобождается от уплаты НДФЛ или налога на прибыль, а также налога на имущество, которое облагается налогом не по кадастровой стоимости. Однако в части НДС, НДФЛ, налога на прибыль освобождение не распространяется на случаи, когда «упрощенец» является налоговым агентом или ввозит товар на территорию РФ. С 2025 года упрощенец стал плательщиком НДС, но при получении дохода меньше 60 млн руб. он автоматически получает освобождение от уплаты НДС.