Одновременно с увеличением порогов дохода и стоимости ОС и отменой повышенных ставок 8% и 20%, для плательщиков на УСН вводится обязанность платить НДС. Соответствующие коррективы в НК РФ внесены законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ.
Минфин заявил, что большинство плательщиков УСН, а именно 97%, изменения по НДС не затронут. Согласны? Проголосуйте у нас в Телеграм.
Другие поправки к НК РФ рассмотрены в обзоре от «КонсультантПлюс». Если у вас еще нет доступа к этой правовой системе, оформите пробный доступ. И сможете изучить материал бесплатно.
Нас ждет следующее.
Освобождение от НДС при УСН с 2025 года
С 2025 года все упрощенцы становятся плательщиками НДС. При этом овобождены от уплаты этого налога (п. 1 ст. 145 НК РФ в ред. закона № 176-ФЗ):
- плательщики, у которых сумма доходов за предыдущий год не превысила в совокупности 60 млн руб. (какой режим применялся в прошлом году — не важно);
- вновь созданные организации или вновь зарегистрированные ИП.
Все подробности освобождения от НДС с 01.01.2025 изложены в нашей консультации.
Уведомлять налоговую о том, что есть право на освобождение от НДС на УСН не требуется. Освобождение действует автоматически до того момента, пока доходы не превысили 60 млн руб.
Торговля подакцизными товарами не препятствует освобождению от НДС, если соблюдается лимит дохода (60 млн руб. в год).
Про новые обязанности по НДС при УСН читайте здесь.
О том, нужно ли с 2025 года упрощенцам вести книгу покупок и книгу продаж, сдавать ли декларацию, читайте в готовом решении от «КонсультантПлюс». Пробный доступ бесплатный.
Уплата НДС при УСН с 2025 года
Если в период действия освобождения от НДС доход упрощенца превысит 60 млн руб. право на освобождение утрачивается — с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло превышение.
После утраты права на освобождение нужно начать платить НДС:
- либо в общем для всех порядке — по ставке 20% и с правом на вычеты;
- либо по специальным ставкам 5%, 7% (новый п. 8 ст. 164 НК РФ), но без применения вычетов по НДС.
НДС по ставке 5% можно начислять:
- если сумма доходов за прошлый год больше 60 млн руб., но не превысила 250 млн руб. с учетом индексации (независимо от того, какой налоговый режим применялся в прошлом году);
- утрачено право на освобождение от НДС, т. к. сумма доходов превысила 60 млн руб. с начала года. Ставка 5% действует с 1 числа месяца, следующего за месяцем превышения.
НДС по ставке 7% начисляется:
- если нет права на освобождение и сумма доходов за прошлый год не превысила 450 млн руб. с учетом индексации;
- утрачено право на ставку 5%, т. к. сумма доходов превысила 250 млн руб. с начала года. Ставка 7% действует с 1 числа месяца, следующего за месяцем превышения. Если доходы превысят 450 млн руб., нужно перейти к общим ставкам НДС — с 1 числа месяца, в котором произошло превышение.
Подавать в ФНС заявление на выбор пониженной ставки НДС не нужно. Инспекторы увидят необходимую информацию в декларации по НДС, форму которой должны скорректировать соответствующим образом.
Учитывайте, что начав применять пониженные ставки 5% и 7%, вы не можете отказаться от них в течение 12 последовательно идущих кварталов, за исключением случая, когда право на применение ставок утрачивается. Поэтому перед выбором варианта уплаты НДС нужно оценить все плюсы и минусы пониженных ставок.
ВАЖНО! Рекомендации от «КонсультантПлюс»
Стоит ли переходить на пониженные ставки НДС 5% и 7%, зависит от конкретной ситуации. В частности, имеет значение:
- какую из общеустановленных ставок НДС вы должны применять, если не пользуетесь правом на пониженные ставки 5% и 7%;
- какую из пониженных ставок НДС 5% или 7% вы можете применять;
- каково соотношение размера вычета по НДС и налога, исчисленного по общеустановленной ставке с ваших операций по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав. При высоком уровне вычетов есть вероятность, что применение общеустановленной ставки выгоднее.
Получите бесплатный пробный доступ, переходите в готовое решение и узнайте плюсы и минусы пониженных ставок НДС, а также смотрите пример расчета для определения того, выгоден ли переход на пониженные ставки НДС 5% или 7%.
Платить НДС, в т. ч. по сниженным ставкам, нужно равными долями в течение трех месяцев, следующих за истекшим кварталом, не позднее 28-го числа каждого месяца, то есть в обычном для НДС порядке.
Как учитывать доходы для налога по УСН — с НДС или без? Отвечаем здесь.
Еще больше об изменениях в НК РФ с 2025 года смотрите в нашем сводном материале.
Пострадает ли ваш бизнес от данных поправок, спросили мы наших подписчиков в Телеграм? Смотрите результаты опроса и всё еще можете проголосовать и оставить комментарий.
Посредством повышения порогов выручки и введения для упрощенцев НДС Минфин «рассчитывает выровнять условия конкуренции и лишить экономической мотивации распространенную сейчас практику дробления бизнеса».
ВАЖНО! Разъяснения от «КонсультантПлюс»
Какие признаки свидетельствуют о фиктивном дроблении бизнеса
Какого-либо полного или официально утвержденного перечня признаков, по которым дробление бизнеса признают направленным лишь на минимизацию налоговых платежей, нет. Поэтому в каждом конкретном случае все зависит от совокупности всех обстоятельств.
При этом ФНС России на основе судебной практики сформулировала ряд обстоятельств, которые могут говорить о том, что целью разделения бизнеса является уход от уплаты налогов.
Условно их можно разделить на признаки, которые указывают на несамостоятельность субъектов дробления, общность производственных и других ресурсов, идентичность видов деятельности участников дробления, работу с одними и теми же контрагентами и формальное применение спецрежимов.
Подробнее о том, с чем Минфин решил бороться с помощью дополнительного НДС, то есть о дроблении бизнеса, читайте в готовом решении. Пробный доступ бесплатный.
Организация на ОСНО. Планируем перейти в 2025 году на УСН с НДС 20%. Вопрос: нужно ли при переходе на УСН восстанавливать НДС (как это было ранее) или в связи с тем, что остаемся на НДС 20% ничего делать с ранее принятым НДС делать не нужно?
Здравствуйте! Если организация или ИП будут переходить на УСН с пониженными ставками НДС (5% или 7%), то тогда входной НДС нужно восстановить. Это подтверждает ФНС, подробности см. в нашем материале.
1) счета-фактуры по товарам есть в наличии;
2) НДС не был учтен в расходах в налоговом учете;
3) товары будут реализованы с НДС.
1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав,...
2) внереализационные доходы.
Если указанные Вами доходы относятся к внереализационным, то они должны быть учтены для расчета лимитов в целях применения освобождения от НДС.
1. сейчас ИП на ЕСХН если превысит доход 60 млн руб автоматически признается плательщиком НДС
2. будет ли такое же ограничение по доходу для ИП на УСН реализующего земельные участки и имеющего освобождение от НДС по ст 146 НК РФ
сейчас я так понимаю, что освобождение в рамках 145 НК РФ для ЕСХН при превышении дохода 60 млн руб не действует (в том числе в рамках 146 НК РФ)
Если налог на ДОБАВЛЕННУЮ стоимость - 5%, я правильно полагаю, что при использовании льготной ставки на УСН 5% в торговле мы будем выставлять НДС 5%, рассчитанный от ДОБАВЛЕННОЙ стоимости как: (ЦенаБезНДС - Себестоимость без НДС) * 0,05?
Или же НДС будет иметь характер налога с продаж из седых 90-х и рассчитываться от всей выручки?
- здесь будете накручивать процентную ставку на всю стоимость выручки от реализации товаров, работ, услуг, продукции собственного изготовления.
Вопрос: ставка 5% НДС она сохранится в следующем году на весь год? или так же до момента перебора 60 млн.?
И если в 2024 году ООО на УСН получили доход, допустим 64 млн. руб, то в 2025 уже весь год мы на5% (конечно же при выборе 5%)?
То есть, те УСН (ИП, ООО) которые в 2024 году по доходам до 60 млн не получили освобождение от НДС, с 2025 года начинают его начислять и уплачивать НЕ с превышения 60 млн руб, а с самого начала 2025 года.
Если я не права, поправьте меня :)
Здравствуйте Появился ли ответ на вопрос о том что, если у ИП на УСН в 2024 году выручка превысила 60 млн руб и он автоматически становиться на 2025 год платильщиком НДС (предположим 5 процентов) Он с 1 января 2025 года прибавляет к счетам 5 процентов подает ежеквартально декларации по НДС и по итогам года выручка без учета НДС меньше 60 млн руб. Как в этом случае ? Он перестает быть платильщиком НДС. С какого времени ?
Может кто знает, как от упрощенщика с НДС например в 5% будут принимать к вычету НДС клиенты?
По ставке указанной в счф?
После утраты права на освобождение нужно начать платить НДС:
либо в общем для всех порядке — по ставке 20% и с правом на вычеты;
либо по специальным ставкам 5%, 7% (новый п. 8 ст. 164 НК РФ), но без применения вычетов по НДС.