Чем отличается УСН от ОСНО: сравнение систем налогообложения, разница и что выгоднее

Система налогообложения ОСНО и УСН: в чем разница

ОСНО (общая система налогообложения) — основной режим, который применяется, если организация или ИП не перешли на специальный налоговый режим либо утратили право на его применение.

УСН (упрощенная система налогообложения) — специальный налоговый режим для организаций и ИП, который позволяет заменить ряд налогов единым налогом по УСН и вести более простой налоговый учет.

Главное отличие УСН от ОСНО заключается в составе налогов и правилах их расчета. Смотрите сравнение в нашей таблице:

Получайте рекомендации по налогам, учёту и кадрам.
Подписывайтесь на нас удобным способом и смотрите полезный контент.

При этом утверждать, что УСН всегда выгоднее ОСНО, неправильно. Выбор зависит от конкретной экономики бизнеса.

Что изменилось в системах налогообложения ОСНО и УСН с 2026 года

С 2026 года правила УСН в части НДС существенно изменились. Если доходы налогоплательщика не превышают 20 млн руб., то действует освобождение от НДС. Если доходы превышают этот порог, возникает обязанность исчислять НДС. Такой лимит доходов распространяется на 2026-2029 годы.

При превышении установленного порога налогоплательщик на УСН может выбирать между общеустановленными ставками НДС и специальными ставками 5 или 7% при соблюдении соответствующих условий. Основная ставка НДС с 2026 года составляет 22%. Поэтому сравнение УСН и ОСНО сегодня уже нельзя строить по старому принципу «на УСН НДС нет, а на ОСНО НДС есть».

УСН: особенности системы налогообложения

УСН предназначена для организаций и предпринимателей, которые соответствуют установленным НК РФ условиям.

У налогоплательщика на УСН есть два основных объекта:

• «Доходы» — налог рассчитывается исходя из полученных доходов;
• «Доходы минус расходы» — налоговая база определяется с учетом расходов, которые можно принять по правилам НК РФ.

При выборе УСН важно учитывать не только ставку налога, но и структуру бизнеса.

Например, если расходы относительно небольшие, объект «доходы» может оказаться выгоднее. Если же компания работает с существенными подтвержденными расходами, вариант «доходы минус расходы» может дать меньшую налоговую нагрузку.

ФНС выпустила методичку по НДС для лиц на УСН. Смотрите все подробности, а также скачивайте у нас саму методичку.

Лимит доходов при УСН в 2026 году

В 2026 году максимальный доход для сохранения права на УСН с учетом коэффициента-дефлятора составляет 490,5 млн руб. Лимит остаточной стоимости основных средств — 218 млн руб., а ограничение по численности работников — 130 человек.

Если налогоплательщик превышает установленный лимит доходов, он утрачивает право на УСН и переходит на общую систему.

При переходе с ОСН на УСНО восстановите НДС по числящимся на 31 декабря МПЗ и выданным авансам. Если вы не знаете как правильно это сделать, воспользуйтесь рекомендациями от КонсультантПлюс. Получите пробный доступ и бесплатно переходите к разъяснениям экспертов. Если вы хотите иметь полный постоянный доступ к системе, запросите ее расценки.

ОСНО: что это такое

ОСНО — это общий режим налогообложения. В отличие от УСН, здесь нет единого налога, заменяющего основные налоги.

Для организации на ОСНО основными налогами являются:

• налог на прибыль;
• НДС;
• налог на имущество — в предусмотренных законодательством случаях.

Для ИП состав налогов отличается: в частности, предприниматель уплачивает НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности по правилам, установленным НК РФ, а также НДС и иные налоги при наличии соответствующих объектов налогообложения.

ОСНО требует более сложного учета, однако у этой системы есть существенное преимущество для бизнеса, который работает с большим количеством контрагентов — плательщиков НДС.

Сравнение ОСНО и УСН: что выгоднее

Нельзя сказать, что одна система всегда выгоднее другой.

При выборе нужно оценить:

1. размер выручки;
2. структуру расходов;
3. долю расходов с НДС;
4. покупателей и заказчиков;
5. количество сотрудников;
6. стоимость основных средств;
7. региональные налоговые ставки;
8. возможность применения льгот;
9. необходимость работать с крупными компаниями;
10. перспективу роста бизнеса.

Когда УСН может быть выгоднее

УСН часто оказывается привлекательной для бизнеса, если:

• расходы относительно небольшие;
• покупатели не требуют обязательного НДС;
• компания соответствует ограничениям спецрежима;
• важно сократить объем налогового учета;
• объект «доходы» позволяет получить небольшую налоговую нагрузку.

Особенно важно сравнивать не только ставку налога, но и итоговую сумму всех обязательных платежей.

Когда ОСНО может оказаться выгоднее

ОСНО может быть предпочтительнее, если:

• у компании значительный объем расходов;
• большая часть закупок облагается НДС;
• покупатели являются плательщиками НДС и заинтересованы в налоговых вычетах;
• бизнес быстро растет и приближается к ограничениям УСН;
• компания не соответствует условиям применения УСН.

В такой ситуации более сложный учет ОСНО может компенсироваться возможностью учитывать входной НДС и особенностями расчета налога на прибыль.

Пример сравнения УСН и ОСНО

Допустим, организация получила за период доход 10 млн руб. При этом у нее есть значительные расходы на закупку товаров, аренду, заработную плату и другие затраты.

Если компания работает с покупателями, которым принципиально важно получать счета-фактуры с НДС, переход на УСН не обязательно даст экономию. Даже если единый налог по УСН окажется ниже налога на прибыль, необходимо учитывать последствия для цены и взаимоотношений с покупателями. С другой стороны, если основная часть клиентов — физлица или небольшие компании, которым не требуется входной НДС, а расходы невелики, УСН может оказаться более привлекательным вариантом.

Поэтому сравнивать нужно не ставки, а конечную налоговую нагрузку бизнеса.

ОСНО и УСН: можно ли совмещать

В общем случае одна и та же организация или ИП не могут одновременно применять УСН и ОСНО в отношении одного и того же вида деятельности.

При этом налоговое законодательство предусматривает возможность совмещения УСН с некоторыми другими специальными налоговыми режимами при соблюдении установленных условий. Для ИП, например, актуальным является совмещение УСН и ПСН. При этом доходы и правила учета необходимо анализировать отдельно по каждому режиму.

Поэтому вопрос «можно ли совмещать УСН и ОСНО» нельзя решать только исходя из желания налогоплательщика: необходимо определить, какие именно виды деятельности осуществляются и какой режим применяется к каждому из них.

Как выбрать между УСН и ОСНО

Для выбора системы налогообложения удобно использовать следующий алгоритм.

Шаг 1. Посчитайте доходы

Определите текущую выручку и прогноз на ближайшие годы. Если бизнес быстро растет, необходимо заранее учитывать ограничения УСН.

Шаг 2. Посчитайте расходы

Для бизнеса с небольшой долей расходов УСН «доходы» может быть интересным вариантом.

При значительных расходах стоит сравнить УСН «доходы минус расходы» и ОСНО.

Шаг 3. Проанализируйте НДС

Это особенно важно с 2026 года. Если компания на УСН превышает установленный порог доходов для освобождения от НДС, необходимо учитывать порядок его исчисления. В 2026 году базовый порог освобождения составляет 20 млн руб.

Шаг 4. Посмотрите на покупателей

Если основные клиенты — крупные компании на ОСНО, им может быть важен входной НДС. Если клиенты — физические лица или компании, которым НДС не принципиален, преимущество ОСНО может быть меньше.

Шаг 5. Сравните итоговую нагрузку

Нужно сопоставить не только налог при УСН с налогом на прибыль, но и НДС, страховые взносы, налог на имущество и другие обязательные платежи.

Что лучше: УСН или ОСНО

УСН чаще подходит небольшому и среднему бизнесу, которому важны более простой учет и возможность выбрать подходящий объект налогообложения.

ОСНО может быть более рациональной для крупного бизнеса, компаний с существенными расходами и входным НДС, а также организаций, которые работают преимущественно с крупными плательщиками НДС. Но универсального ответа нет. Например, организация с высокой выручкой и небольшими расходами может получить совершенно другой результат, чем компания с такой же выручкой, но большим объемом закупок и входного НДС.

Поэтому перед переходом необходимо сделать расчет именно по своим показателям.

Итоги

Главная разница между УСН и ОСНО заключается в порядке расчета налогов, объеме учета, правилах работы с НДС и ограничениях для применения режима.

УСН обычно проще в администрировании и позволяет выбрать объект «доходы» или «доходы минус расходы». ОСНО сложнее, но предоставляет более широкие возможности для учета НДС и не имеет общего ограничения по доходам. В 2026 году сравнение режимов особенно важно проводить с учетом новых правил НДС. Для УСН порог освобождения от НДС составляет 20 млн руб., а при превышении определенных лимитов налогоплательщик может перейти к уплате НДС по специальным или общеустановленным ставкам. Таким образом, ответ на вопрос «что выгоднее — УСН или ОСНО?» зависит прежде всего от финансовой модели конкретного бизнеса.