Ставки налога по УСН в 2026-2027 годах

Какие существуют ставки налога для упрощенцев: общие ставки в 2026-2027 годах

Ставка налога при УСН установлена ст. 346.20 НК РФ и для общего случая применения этой системы в зависимости от объекта налогообложения принимается равной:

• для объекта «доходы» — 6% от суммарного значения доходов за весь налоговый период;
• для объекта «доходы, из которых вычтены расходы» — 15%.

Региональные ставки УСН в 2026–2027 годах

При обоих объектах налогообложения допустимо применение пониженных ставок, если решение об этом принято в соответствующем регионе РФ, но с 2026 года только для налогоплательщиков, которые осуществляют отдельные виды деятельности из перечня Правительства РФ и отвечают установленному им критерию (абз. 2 п. 1 и абз. 2 п. 2 ст. 346.20 НК РФ).

Региональные ставки устанавливаются для налогоплательщиков, осуществляющих отдельные виды деятельности из перечня Правительства РФ (распоряжение от 30.12.2025 № 4176-р), и зависят от критерия по доходам: для 2026 года — доходы не более 490,5 млн руб. за отчетный (налоговый) период. Заметим, что срок действия распоряжения № 4176-р ограничен 31.12.2026. Аналогичного НПА на 2027 год пока нет. 

Налогоплательщику, для которого в регионе, где он осуществляет хоздеятельность, действует дифференцированная ставка, нет необходимости доказывать право на нее либо уведомлять налоговый орган о ее применении (письмо Минфина России от 21.10.2013 № 03-11-11/43791). Финансовое ведомство, обосновывая свой ответ, указало, что дифференцированная ставка не является льготой, поэтому подтверждать право на нее перед фискальным органом не требуется (разъяснение дано по прежней редакции п. 2 ст. 346.20 НК РФ, до изменений по закону № 425-ФЗ).

Общедопустимая величина пониженных ставок находится в интервале:

• для объекта «доходы» — от 1 до 6%;
• для объекта «доходы минус расходы» — от 5 до 15%.

Если рассчитанный от ставки, установленной в регионе, налог УСН окажется меньше 1% от полученных за налоговый период доходов, у налогоплательщика, применяющего объект «доходы минус расходы», появляется обязанность уплатить минимальный налог (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Его сумма будет равна 1% от полученных за период доходов, даже если деятельность оказалась убыточной. Разницу между уплаченным минимальным налогом и налогом, исчисленным в общем порядке, можно включить в расходы следующих налоговых периодов (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Как рассчитать минимальный налог при УСН читайте здесь.

Нулевая ставка по УСН для вновь зарегистрированных ИП и особые ставки в некоторых регионах

Законами субъектов РФ может быть установлена ставка 0% на первые 2 года с момента регистрации для ИП, впервые зарегистрированных после вступления в силу этих законов, осуществляющих виды деятельности из перечня Правительства РФ (распоряжение от 30.12.2025 № 4176-р) и отвечающих его критерию — доходы не более 490,5 млн руб. (п. 4 ст. 346.20 НК РФ). Если ограничения нарушены, ИП теряет право на ставку 0% и платит налог по ставкам п. 1–3 ст. 346.20 НК РФ за период нарушения. Налоговые каникулы возможны только до конца 2026 года; с 1 января 2027 года нормы о них не применяются. ИП, впервые зарегистрированные в 2026 году, не вправе применять ставку 0% после 1 января 2027 года (п. 3 ст. 2 закона от 29.12.2014 № 477-ФЗ, письмо Минфина России от 08.04.2026 № 03-11-10/29518). 

Отдельное снижение ставок было возможно в 2015-2021 гг. в Крыму и Севастополе, в 2023-2024 гг. на новых территориях (в ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской области).

Особенности применения ставок при УСН «доходы» в 2026–2027 годах

При выборе объекта обложения УСН «доходы» ставка, если в регионе не установлено иное, будет равна 6%.

Законами субъектов РФ могут быть установлены ставки в пределах от 1 до 6% для налогоплательщиков, осуществляющих отдельные виды деятельности из перечня Правительства РФ и отвечающих его критерию (абз. 2 п. 1 ст. 346.20 НК РФ). Для того чтобы узнать, какая ставка при УСН «доходы» установлена в субъекте налогоплательщика на текущий год, ему необходимо ознакомиться с соответствующим актуальным местным законом.

На какие льготы имеют право упрощенцы, описали эксперты КонсультантПлюс. Оформите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно. 

Подробнее о спецрежиме УСН при объекте «доходы» читайте в материале «УСН-доходы в 2026 году (6 процентов): что нужно знать?».

Особенности применения ставок при УСН «доходы минус расходы» в 2026–2027 годах

На УСН ставка налога при выбранном налогоплательщиком объекте «доходы минус расходы», если в регионе не установлено иное, составляет 15%.

Субъекты Федерации своим законом могут устанавливать сниженные ставки (но не ниже 5%) для налогоплательщиков, осуществляющих отдельные виды деятельности из перечня Правительства РФ и отвечающих его критерию (абз. 2 п. 2 ст. 346.20 НК РФ). Для того чтобы узнать, какая ставка при УСН «доходы минус расходы» установлена в субъекте налогоплательщика на текущий год, ему необходимо ознакомиться с соответствующим актуальным местным законом.

Подробнее о спецрежиме УСН с объектом «доходы минус расходы» читайте в статье «УСН "доходы минус расходы"».

Итоги

Ставка налога по УСН определяется видом объекта налогообложения, который выбрал налогоплательщик. В общем случае это 6% для объекта "доходы" и 15% "доходы минус расходы". Региональны власти вправе снижать ставки (1–6% и 5–15%) для налогоплательщиков, осуществляющих определенные Правительством виды деятельности. Нулевая ставка для вновь зарегистрированных ИП возможна только до конца 2026 года.