До 2025 года упрощенцы, которые не подпадают под освобождение от НДС, должны выбрать ставку, по которой будут платить налог: пониженную или обычную.
У нас есть подсказки по выбору ставки НДС. Также рекомендации дали эксперты «КонсультантПлюс». Посмотреть их можно бесплатно, оформив пробный доступ к системе.
Но всегда есть вероятность того, что выбор окажется неверным. Когда можно ставку поменять?
Если вы работаете со ставкой 5 или 7%, сделать это сразу не получится. В законе прописано требование применять пониженную ставку в течение не менее 12 налоговых периодов, то есть 3 года минимум.
А как считать этот период, если вначале упрощенец применял ставку 5%, а потом вынужден был перейти на ставку 7%? Ответ ФНС приведен в этом материале.
Досрочное прекращение применения этих ставок НДС возможно только, если:
- налогоплательщик УСН утратит право на их применение (его доходы за год превысят 450 млн руб.);
- с нового года он получит автоматически освобождение от уплаты НДС (его доходы за предыдущий год будут менее 60 млн руб.).
Если освобождение от НДС впоследствии (в 2026 году или далее) прекратится в связи с превышением дохода 60 млн руб., то:- налогоплательщик УСН будет вправе снова выбрать ставку НДС 5% (7%) или 20% (10%);
- в случае выбора ставки 5% (7%) отсчет 12 последовательных кварталов начнется заново.
Если же вы изначально взяли ставку 20% и захотите перейти на пониженную, то это можно сделать в любом налоговом периоде в течение года. Главное, чтобы доходы укладывались в лимит (250 и 450 млн руб.).
Такие разъяснения приводит ФНС в п. 9 Методических рекомендаций по НДС для УСН.
Другие изменения по УСН — в нашей статье.