Подписывайтесь на новости
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Начисление УСН (бухгалтерские проводки)

Начисление УСН (проводки и применяемые счета) — вопрос, казалось бы, несложный, но иногда вызывает затруднения у бухгалтеров. Рассмотрим, какие при начислении УСН проводки формируются в бухгалтерском учете.
Вам помогут документы и бланки:
В расчетах Вам помогут:
1. Калькулятор УСН 15% 2. Калькулятор УСН 6%

Бухгалтерский учет при УСН

Бухгалтерский учет в организациях, применяющих УСН, обязателен. Чаще всего они относятся к субъектам малого предпринимательства (СМП), и вправе осуществлять учет в упрощенной форме. Кроме того, они ведут книги учета доходов и расходов, которые для этой системы налогообложения являются налоговыми регистрами.

О нюансах бухучета при УСН читайте в статье "Порядок ведения бухгалтерского учета при УСН (2023-2024)"

Под учетным бухгалтерским регистром, который является атрибутом как полного обычного, так и полного упрощенного бухгалтерского учета, понимается документ, в котором все операции систематизированы по счетам и записаны в хронологическом порядке. Например, по счету 51 регистр нужен для того, чтобы было видно, на какие цели пошли денежные средства.

Формы регистров утверждает директор фирмы (п. 5 ст. 10 закона № 402-ФЗ).

Обобщенную в регистрах информацию переносят в оборотную ведомость, а затем и в бухгалтерскую отчетность. Для фиксации информации при полном упрощенном бухучете могут применяться упрощенные учетные формы — бланки ведомостей (приложения 2–11 к приказу Минфина от 21.12.1998 № 64н).

При применении сокращенного или простого упрощенного бухгалтерского учета вместо регистров используют книгу учета фактов хозяйственной деятельности (приложение 1 к приказу Минфина от 21.12.1998 № 64н), а для учета зарплаты — форму В-8 (приложение 8 к приказу Минфина от 21.12.1998 № 64н).

Отчет по УСН составляют в декларации по форме, утвержденной приказом ФНС России от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@.

О том, когда нужно сдавать «упрощенную» декларацию, читайте в статье «Какие установлены сроки сдачи декларации по УСН?».

Бланк декларации и образец ее заполнения смотрите в статье «Декларация при УСН за год - как заполнить?».

Прежде чем начислять налог в бухпрограмме, важно правильно его рассчитать. Как это сделать, в деталях разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Полный пробный доступ к справочно-правовой системе можно получить бесплатно. Если вы применяете УСН «доходы», вам поможет это Готовое решение, а если «доходы минус расходы» — тогда вам в этот материал

Счета, используемые в проводках по начислению налога УСН

От правильности отражения хозяйственной деятельности фирмы в учетных документах зависит достоверность составленного баланса. Это обеспечивается бухгалтерскими проводками, сопровождающими каждую финансовую операцию. Каждый факт хозяйственной жизни фирмы должен быть зафиксирован своей проводкой. Это позволит составить безупречный баланс.

Для организации на УСН в бухучете нужно правильно отразить затраты и доходы. Чтобы формировать проводки по начислению и уплате налога на доходы (по обоим вариантам), применяют следующие счета:

  • счет 51 — на нем фиксируют все операции по поступлению и списанию денежных средств;
  • счет 68 — производят начисление налога на доход, в том числе ежеквартальных авансов по нему; здесь же осуществляют записи и по другим налогам;
  • счет 99 — отражают суммы начисленного упрощенного налога.

При начислении налога УСН проводка используется следующая:

Дт 99 Кт 68.

Для полноты бухгалтерского учета данную проводку нужно зафиксировать 31 декабря отчетного года, чтобы она попала в кредиторскую задолженность в баланс на конец отчетного года.

Начислен налог по УСН — делаем проводку

По завершении каждой хозяйственной операции бухгалтер отражает данный факт бухгалтерской проводкой. Используемые счета зависят от принятого фирмой плана счетов.

Для ведения учета по разным налогам в счете 68 выделяют субсчета. Их перечень нужно оговорить в учетной политике, руководствуясь п. 4 ПБУ 1/2008.

Счет 68 может быть разделен на несколько субсчетов, например:

68/УСН — расчеты по налогу УСН;

68/НДФЛ — расчеты по НДФЛ и т. д.

Субсчета обычно нумеруются, нумерация должна быть зафиксирована в учетной политике организации.

С 2023 г. появился новый субсчет 68/ЕНП, ведь с 1 января указанного года платежи в бюджет осуществляются с помощью единого налогового платежа.

Возможна ситуация, когда по итогам года суммарный налог на доход оказался либо больше, чем фактическая сумма налога, либо меньше. В первом случае сумму налога надо добавить, во втором — уменьшить. Проводки при этом следующие:

  • начислен УСН (проводка по авансовому платежу по налогу) — Дт 99–Кт 68/УСН;
  • перечислен аванс по налогу:
    • 1 способ: Дт 68/УСН Кт 51 - если платеж осуществляетя с помощью платежного-поручения-уведомления;
    • 2 способ: Дт 68/ЕНП Кт 51 - если платежи осуществляются в составе ЕНП и затем Дт 68/УСН Кт 68/ЕНП - зачет единого налогового платежа в счет аванса по УСН при подаче уведомления;
  • за год доначислен налог УСН — проводка Дт 99 – Кт 68/УСН;
  • уменьшен налог по УСН за год (сторнирован излишне начисленный аванс) — сторно Дт 99 Кт 68/УСН.

ВАЖНО! Уплата УСН способом 1, то есть платежками-уведомлениями, доступна только в 2023 году. С 2024 года все уплаты можно производить только через перечисление единого налоговго платежа. Подробнее об этом мы писали в статье

Общая сумма налога, начисленного за год по декларации, должна быть равна сумме, отраженной по нему в начислениях за этот же период по счетам 99 и 68/УСН. Если авансов перечислено больше, чем начислено налога за год, то сумму переплаты можно вернуть. С 1 января 2023 года такая переплата отражается как положительное сальдо на ЕНС. Эту сумму налоговики вернут на расчетный счет налогоплательщика, если последний подаст Заявление о распоряжении путем возврата суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета..., по форме, утв. Приказом ФНС России от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@.

Как ООО на УСН вести учет доходов и расходов, а также какую сдавать отчетность, читайте в Типовой ситуации от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Итоги

Отражение в бухгалтерском учете начисленного налога при УСН отражается по синтетическим счетам 99 и 68. Для ведения аналитического учета к синтетическим счетам 68, 99 открываются отдельные субсчета, которые должны быть указаны в рабочем плане счетов и утверждены руководителем организации (п. 4 ПБУ 1/2008).

Добавить в закладки
Ваши вопросы
14 февраля 2024 07:36
Постоянная ссылка
Добрый день. При оплате УСН проводка Дт 84- Кт51 реальная
Ответить
11 февраля 2024 10:16
Постоянная ссылка
Кака закрыть 20 счет на УСН,надо ли начислять амортизацию на ОС
Ответить
11 февраля 2024 23:28
Постоянная ссылка
Счет 20 в бухгалтерском учете закрывается одинаково, что на общем режиме, что на УСН. Все зависит лишь от специфики деятельности - что у Вас - производство, услуги? Почитайте эту статью, здесь представлены все проводки по счету 20.
Амортизацию по ОС, конечно, нужно начислять. У Вас на упрощенке вообще серьезный контроль за учетом ОС должен быть организован, чтобы не вылезти за установленный лимит остаточной стоимости ОС, при превышении которого применение упрощенки невозможно. Этот лимит устанавливается в подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ и составляет 150 млн руб. Рассчитывается показатель остаточной стоимости по данным бухгалтерского учета. Т.е. амортизация ОС крайне важна при УСН, даже несмотря на то, что на величину налога она не влияет.
Ответить
20 июня 2023 13:16
Постоянная ссылка
Добрый день. ИП на УСН (дох-расх) , ведем суммарный учет.
Расскажите какие по порядку проводки должны быть: (сч. 411- товары в магазине, суммарный учет)
411/60-01 - поступление товара от поставщика
60-01/51 - оплата поставщику
далее????
где должен фигурировать сч.42 наценка, и как потом ее списывать и списывать с/с товара проданного, для формирования КУДИР и декларации.
Спасибо
Ответить
21 июня 2023 23:28
Постоянная ссылка
Про учет в торговле, в том числе про счёт 42 мы рассказывали в этой статье. Но к КУДИР и налоговому учету на УСН этот счет не имеет никакого отношения. Доходы признаются по ОПЛАТЕ, т.е. после появления записи дт 51 кт 62. А расходы, в вашем случае в виде себестоимости товара, - после оплаты товара поставщику и только после их реализации в адрес покупателей - см.ст. 346.17 НК РФ.
Ответить
10 февраля 2022 10:35
Постоянная ссылка
Добрый день.
Подскажите, если начисление единого налога по УСН: Дт 99 Кт 68
При перечислении налога, 68 счет закрывается.
Как закрыть 99 счет?
Ответить
10 февраля 2022 15:24
Постоянная ссылка
На счет 99 Вы относите финансовый результат по основной деятельности Дт 90/9 Кт 99 (или наоборот Дт 99 Кт 90/9), то же самое по прочим доходам и расходам (счет 91), начисляете налог на прибыль (у Вас УСН) Дт 99 кт 68. И затем в конце года списываете финансовый результат на счет 84, т.е. проводите реформацию бухгалтерского баланса: Дт 99 Кт 84 (или наоборот Дт 84 Кт 99). Об этом подробно здесь
Ответить
29 ноября 2021 18:58
Постоянная ссылка
Строка 2460 "Прочее", графа "На Январь - Декабрь 2020 г."

Оборот в дебет счета 99 с кредита счета 68.11 59081.00
Оборот по дебету счета 99 /субконто "Причитающиеся налоговые санкции"/ 0.00
Оборот по дебету счета 99 /субконто "Не принимаемые для целей налогообложения"/ 59081.00
Итого по строке: 118162.00
Почему-то в ОТЧЕТЕ ОБ ФИНИНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ итоговой строке этот налог удваивается ?
Ответить
27 ноября 2021 15:01
Постоянная ссылка
Я оплачивала на счет 69.1 налоги. все попали на 99 . мне надо их перевести на 68?
Ответить
28 ноября 2021 11:11
Постоянная ссылка
Вы наверное сами для себя поняли, что Вы написали, а я не поняла совсем. Я напишу проводки, какие могут быть, а Вы напишите, что из этого Вы сделали не так.
Начисление страховых взносов: Дт 20, 25, 26, 44, ... Кт 69.
Уплата взносов: Дт 69 Кт 51.
При этом 69 счет закрылся: сколько начислили - столько уплатили. Если уплатите меньше, возникнет недоимка, если больше - то переплата.
Начисление единого налога по УСН: Дт 99 Кт 68
Уплата единого налога: Дт 68 Кт 51.
Та же ситуация: счет 68 закрывается, если уплачиваете вровень начисленному. Уплачиваете меньше - возникает недоимка, больше - переплата.
Ответить
24 января 2020 09:41
Постоянная ссылка
Когда делается начисление налога за 4 квартал 2019г. В декабре 2019 или в январе 2020?
Ответить
22 января 2020 19:12
Постоянная ссылка
С каких пор расчеты по налогу УСН встали на счет 68.1??
Ответить
23 января 2020 12:21
Постоянная ссылка

Здравствуйте!

В Инструкции по применению плана счетов (приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н) сказано, что аналитический учет по счету 68 ведется по видам налогов. Нумерацию субсчетов к счету 68 план счетов не определяет. Поэтому в рабочий план счетов для УСН можно ввести любой номер субсчета, какой удобен налогоплательщику, в т. ч. 68.1. 

Ответить
3 сентября 2019 19:32
Постоянная ссылка
Нужно ли начислять амортизацию на ОС при УСН?
Ответить
Ваш вопрос
Отправить