Трудовой договор с генеральным директором-единственным учредителем: правила оформления и спорные вопросы

Возможен ли трудовой договор между обществом и единственным учредителем? 

Да, это полностью законный вариант оформления директора. Положения ТК РФ и иных норм федерального законодательства не содержат соответствующего запрета (о чем, в частности, информировал ФСС России в письме от  21.12.2009 № 02-09/07-2598П). 

И потому неважно, к примеру, что Роструд считает, что договор, о котором идет речь невозможен. 

По мнению ведомства, человек не вправе заключить договор с самим собой — подписание контракта одним и тем же лицом от имени сотрудника и от имени работодателя не допускается. Единственный участник, как указывает Роструд, должен своим решением возложить на себя функции единоличного органа — генерального директора, и вести деятельность без заключения трудового договора.

Получайте рекомендации по налогам, учёту и кадрам.
Подписывайтесь на нас удобным способом и смотрите полезный контент.

Минфин считает, что единственный учредитель, назначивший себя директором, не может платить себе зарплату, а также обеспечивать выполнение иных норм трудового законодательства (письмо от 17.06.2022 № 14-6/ООГ-4038). 

Что же важно: 

1. Прежде всего, тот факт, что отсутствие трудового договора (и даже отсутствие зарплаты) — не означает, что нет трудовых отношений. 

Они как раз есть, и при этом они возникают в силу принятия учредителем решения возложить на себя полномочия директора (определение Восьмого КСОЮ от 25.04.2023 № 88-8210/2023 по делу № 2-251/2022, постановление Третьего КСОЮ от 11.01.2021 № 16-423/2021(16-6158/2020)). 

2. Суды вполне допускают начало трудовых отношений в момент фактического начала работы на должности руководителя, даже если еще нет указанного решения (постановление Шестого КСОЮ от 30.03.2021 № 16-1846/2021). 

Таким образом, указанные позиции Роструда, Минфина — не нормы закона, и если трудовой договор фирмы с директором-единственным учредителем все же будет заключен (и будет платиться зарплата), то это не будет нарушением. Как мы уже отметили выше, ТК РФ и иные федеральные нормативные акты не запрещают заключать трудовой договор в рассматриваемом случае. 

С учетом сказанного выше, как только директор-единственный учредитель назначается своим же решением (а если следовать одному из судебных позиций — фактически приступает к деятельности): 

• отношения между ним и компанией становятся трудовыми;
• отношения между ним и компанией могут быть закреплены трудовым договором (и это не будет нарушением). 

Правомерно говорить о том, что поскольку отношения — трудовые, то и договор по ТК РФ оформить будет оптимальным вариантом. У него при этом есть как преимущества, так и недостатки. 

Зачем заключать трудовой договор с директором: аргументы за и против 

Рассмотрим, какие плюсы имеет оформление отношений с директором с помощью трудового договора: 

1. Можно уменьшать базу по налогу на прибыль — на всю сумму зарплаты директора (ст. 255 НК РФ). 

Аналогично, можно уменьшать базу на различные командировочные расходы — которые будут оформлены как суточные, и иные выплаты по ТК РФ, гарантируемые работнику по трудовому договору. Также для налоговой оптимизации может иметь значение возможность регулярного легального сокращения расходов, поскольку зарплата будет платиться не менее 2 раз в месяц. 

В свою очередь, если договор не заключать и выплачивать дивиденды — по общему правилу они не уменьшают налог на прибыль (п. 1 ст. 270 Кодекса). 

2. Формирование у директора полноценного пенсионного стажа — за счет отчисления страховых взносов. 

Вместе с тем, следует учитывать, что с 2026 года страховые взносы за директора уплачиваются по базе не менее 1 размера МРОТ, независимо от того, на полную ставку он работает или нет. К слову, не играет роли и сам факт наличия трудового договора. Подробнее — здесь.

К этой преференции также добавляются право на больничный, различные пособия — гарантируемые работающему гражданину.

3. Полноценная легитимность в отношениях с контрагентами — в крупных тендерах статус директора, действующего на основании ТК РФ и приказа, может выглядеть весомее.

В соответствии со ст. 53 ГК РФ юридическое лицо приобретает права через свои органы. Контрагенту часто важно видеть непрерывную цепочку документов: решение учредителя о назначении, затем — трудовой договор, а также приказ о вступлении директора в должность. Если договора нет, у юристов корпораций может возникнуть вопрос о том, на каком основании физлицо подписывает контракт, если его трудовые функции и ответственность перед самим ООО документально не зафиксированы.

Есть у схемы с заключением договора и недостатки:

1. Высокая налоговая нагрузка — помимо НДФЛ, компании придется платить до 30% страховых взносов с каждой выплаты (как мы уже отметили выше, исчисленных от базы не менее МРОТ).
2. Дополнительная отчетная нагрузка — поскольку у компании возникает обязанность ежемесячно и ежеквартально сдавать отчетность (ЕФС-1, РСВ, Персонифицированные сведения, 6-НДФЛ).

Также будут сопутствовать: 

• бюрократия при оформлении — нужно вести штатное расписание, график отпусков, расчетные листки и проводить СОУТ (спецоценку условий труда);
• необходимость расчета отпускных и больничных — требуется бухгалтерский учет среднего заработка, что усложняет расчеты без штатного бухгалтера. 

Конечно, все эти риски неактуальны, если директор будет не единственным работником в компании. При наличии хотя бы 1 другого сотрудника кадровый учет и отчетность будут в любом случае — даже если директор-единственный учредитель не оформлен по ТК РФ. 

3. Жесткие сроки выплат — за задержку зарплаты даже самому себе компании грозит штраф по ст. 5.27 КоАП РФ или компенсация за просрочку.

Сопутствующим будет риск дефицита капитала по выплате дивидендов: при наличии кассовых разрывов из-за выплаты зарплаты компания может лишиться чистой прибыли для назначения выплат учредителю. 

4. Риски доначисления по налогу на прибыль — так как ФНС может исключить зарплату директора из расходов, уменьшающих налоговую базу (сославшись на письма регулирующих ведомств, из которых следует о нежелательности заключения договора по ТК РФ). 

Соответственно, возможны: 

• отказы в вычете НДФЛ, так как налоговики могут оспорить правомерность стандартных или имущественных вычетов, заявляя, что выплат по ТК РФ быть не должно;
• претензии СФР по пособиям, поскольку Фонд может попытаться отказать в выплате больничных или декретных, мотивируя это отсутствием застрахованного лица в силу необязательности наличия трудового договора;
• блокировка расходов по ст. 255 НК РФ. 

Рассмотрим теперь, как заключить договор правильно, если принято решение о его подписании. 

Как оформить трудовой договор с единственным учредителем? 

Чтобы решить задачу, о которой идет речь, нужно: 

1. Составить договор в письменном виде, в двух экземплярах (ч. 1 ст. 67 ТК РФ). 

Важно отразить в документе правильную преамбулу — которая укажет на то, что человек заключает договор с точки зрения закона не с самим собой, а с организацией. Можно написать, что такое-то хозяйственное общество в лице учредителя (с указанием ФИО), который действует на основании решения о создании Общества, а также Устава (работодатель), заключает договор с работником (с указанием ФИО учредителя):

При составлении трудового договора с руководителем в него обязательно включают все ключевые сведения и условия, предусмотренные ч. 1 и 2 ст. 57 ТК РФ. Важное требование касается даты заключения договора: она не может быть установлена ранее даты госрегистрации юрлица. Чаще всего дата заключения совпадает с датой подписания документа (что отражено в приведенном выше образце преамбулы).

Однако если руководитель фактически приступил к выполнению обязанностей до подписания договора (как мы уже знаем, суды в этом случае тоже признают трудовые отношения начавшимися), то датой заключения считается день начала исполнения должностных функций — это следует из ч. 1 ст. 61, а также ч. 2 ст. 67 ТК РФ.

Трудовая функция руководителя, прописываемая в контракте, заключается в осуществлении от имени организации действий, направленных на реализацию ее прав и обязанностей в рамках различных правоотношений — гражданских, трудовых, налоговых и иных. Данная трактовка следует из п. 2 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 02.06.2015 № 21. Выглядеть соответствующий раздел контракта может так:

Что касается указания места работы, здесь нужно учитывать нормы, определяющие местонахождение юридического лица. Согласно п. 2 ст. 54 ГК РФ, а также п. 2 ст. 8 Закона от 08.08.2001 № 129‑ФЗ, место нахождения юрлица совпадает с местом госрегистрации, которая производится по адресу постоянно действующего исполнительного органа (в рассматриваемом случае — генерального директора). Этот адрес подлежит включению в ЕГРЮЛ — на основании п. 3 ст. 54 ГК РФ и подп. «в» п. 1 ст. 5 Закона № 129‑ФЗ. Поэтому в трудовом договоре с руководителем в качестве места работы указывают место нахождения организации.

Допустимо ограничиться указанием населенного пункта:

Условия оплаты труда в договоре с руководителем должны соответствовать законодательным требованиям: заработная плата не может быть ниже МРОТ, а выплаты должны производиться не реже чем каждые полмесяца. Эти положения также следует зафиксировать в тексте договора:

Допускается оформление трудового договора с единственным учредителем‑руководителем на условиях неполного рабочего времени — например, на 0,1, 0,25 или 0,5 ставки.

Что еще учесть? Можно обозначить формулировки договора, которые нет смысла включать в него в ситуации, когда когда руководитель одновременно является единственным учредителем. Например — отражающих:

• прохождение испытательного срока;
• срок действия контракта;
• нормы о материальной ответственности;
• порядок согласования совместительства.

Дело в том, что в правоотношениях с самим собой руководитель неограничен в принятии решений в указанных направлениях, и вправе не прописывать регламент их принятия в договоре.

Эксперты «КонсультантПлюс» подготовили заполненный образец трудового договора с директором-единственным учредителем. Получите бесплатный пробный доступ на 2 дня и ознакомьтесь с материалом. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.

Подписание договора — далеко не единственная процедура при оформлении трудоустройства директора-единственного учредителя. Есть ряд иных — рассмотрим их далее.

Образец трудового договора с генеральным директором ООО разместили тут.

Как оформить приказ о трудоустройстве с генеральным директором?

В соответствии со ст. 68 ТК РФ, работодатель вправе (а по мнению Роструда обязан) издать приказ о приеме на работу. Содержание данного документа должно соответствовать условиям контракта. К слову, в самом контракте отсылку на приказ делать необязательно.

В случае применения унифицированных форм документов используют бланки, утвержденные постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 № 1. В данном случае применяется форма № Т‑1 (так как трудоустраивается один работник).

В тексте приказа отражают следующие данные:

• название организации‑работодателя;
• дату и регистрационный номер приказа;
• дату начала исполнения руководителем должностных обязанностей;
• фамилию, имя, отчество руководителя и его табельный номер;
• занимаемую должность (генеральный директор либо директор);
• величину должностного оклада и предусмотренных надбавок;
• документальное основание издания приказа — трудовой договор и решение учредителя.

Особенность оформления приказа в отношении директора‑учредителя состоит в том, что один и тот же человек подписывает документ дважды: в качестве руководителя организации и в качестве работника, принимаемого на должность.

Что еще важно: для учета приказов работодатель может применять Журнал регистрации приказов (распоряжений) либо иной порядок фиксации, закрепленный локальными актами организации.

Далее — последующие этапы документального оформления трудоустройства. Один из ключевых — отражение данных в трудовой книжке.

Как заполнить трудовую книжку при приеме директора

Процедура производится по регламенту, приведенному в приказе Минтруда России от  19.05.2021 № 320н. Ключевые ее этапы (п. 10 Порядка по приказу № 320н, письмо Минтруда Росссии от 13.12.2021 № 14-6/ООГ-11862):

1. Заполнение графы 3.

Там приводится запись, отражающая факт назначения человека на должность директора.

2. Заполнение графы 4.

Здесь указывается распорядительный документ, на основании директор назначен — в данном случае, решение единственного учредителя (но допускается также указание реквизитов трудового договора или приказа). 

По завершении внесения записей в трудкнижку нужно корректно зарегистрировать ее в специальной Книге.

Как внести данные в Книгу учета трудкнижек?

Данная процедура регламентируется п. 40 Порядка по приказу № 320н. В регистрационной Книге (журнале) для фиксации движения трудовых книжек и вкладышей отображаются сведения в том числе о вновь оформляемых и выдаваемых книжках или вкладышах. Фиксируются их серийные номера и серии.

Книгу учета можно использовать по форме, приведенной в приложении № 3 ранее действовавшего приказа Минтруда России от 10.10.2003 № 69, который регламентировал использование трудовых книжек. 

Что нужно сделать:

• в графе 1 — поставить порядковый номер записи по журналу;
• в графах 2, 3, 4 — указать дату подписания трудового договора;
• в графу 5 — вписать фамилию, имя и отчество директора без сокращений;
• в графе 6 — указать серию и номер трудовой книжки (перенести их строго из оригинала документа);
• в графе 7 — указать должность в точном соответствии со штатным расписанием: «Генеральный директор»;
• в графе 7 — указать «Администрация» или «Руководство»;
• в графе 9 — указать дату и номер документа-основания для трудоустройства (то есть, опять же, решения единственного учредителя).

В графе 10 директор ставит подпись как лицо, ответственное за ведение кадрового учета.

Отметим, что организация вправе применять бланк Книги (журнала), разработанный собственными силами вместо шаблона по приказу № 69. При выборе того или иного варианта его использование необходимо санкционировать локальным нормативным актом. Например -  приказом «Об утверждении форм книг учета трудовых книжек») или зафиксировать в Положении о кадровом делопроизводстве.

Следующий этап документального оформления трудоустройства — заполнение личной карточки.

Как оформить личную карточку генерального директора – единственного учредителя

Личная карточка — необязательный (и это даже Роструд подтверждает) элемент кадрового учета. Однако, в практике документооборота российских компаний ее применение довольно распространено.

Организации, принявшие решение не отказываться от ведения личных карточек, могут применять стандартный унифицированный бланк № Т-2, который утвержден постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 № 1. Помимо этого, фирма имеет право разработать и утвердить собственный уникальный формат личной карточки (письмо Роструда от 14.02.2013 № ПГ/1487-6-1). 

Как и в предыдущем случае, генеральный директор выполняет функцию работника кадров и заверяет данные о себе в карточке. 

Аналогично, если руководство коммерческой компании принимает решение формировать личные дела и вести карточки, правила их комплектования и ведения рекомендуется детально прописать во внутреннем локальном акте компании.

После завершения документального этапа трудоустройства необходимо провести ряд иных процедур, регламентированных законом. В их числе — передача данных в СФР.

Как передать данные о приеме руководителя в СФР

Обязанность, о которой идет речь, установлена п. 2 ст. 11 Закона от 01.04.1996 № 27‑ФЗ. Сведения передаются по форме ЕФС-1 (действующая редакция — по приказу СФР от  17.11.2025 № 1462).

Срок передачи — не позднее рабочего дня, идущего за тем, в котором оформлен трудовой договор (подп. 2 п. 5 ст. 11 Закона № 27-ФЗ). Дата издания приказа (как и сам факт его подписания) значения не имеют.

При подаче сведений необходимо заполнить:

• титульный лист формы ЕФС‑1;
• подраздел 1 раздела 1;
• подраздел 1.1 подраздела 1.

Указанный перечень обязательных к заполнению частей формы закреплён в п. 4 и 12 Порядка заполнения формы ЕФС‑1 по приказу № 1462.

Следующее ведомство, куда передаются данные — военкомат.

Как направить сведения о директоре в военкомат

Направление уведомления в военный комиссариат (при наличии оснований)
Информация о трудоустройстве гражданина, являющегося военнообязанным, должна быть в обязательном порядке передана организацией в военкомат по месту его жительства (пребывания) либо в замещающие его органы местного самоуправления (если в данном населенном пункте нет военкомата). То есть, непосредственно по месту привязки гражданина к воинскому учету (письмо Минобороны России от 06.10.2023 № 207/6/3665).

Направлять указанные сведения требуется в строго установленные сроки — в течение 5 календарных дней со дня оформления приема на работу (подп. "а" п. 32 Положения о воинском учете, утвержденного постановлением Правительства России от 27.11.2006 № 719). Извещать военный комиссариат о начале трудовых отношений с военнообязанным лицом необходимо строго по бланку, утвержденному в приложении № 2 к названному Положению. 

Итоги  

Оформление трудовых отношений с руководителем‑единственным учредителем может идти разными путями. Во-первых, допускается заключение трудового договора — с последующим изданием приказа, оформлением кадровых документов, передачей данных в СФР и в военкомат. Во-вторых, возможна фактическая работа на должности директора без договора, только лишь на основании решения единственного участника общества. Независимо от выбранного варианта, трудовые отношения возникают в силу закона, о чем свидетельствуют позиции судов и профильных ведомств.

Узнать больше о специфике заключения трудового договора с директором предприятия вы можете в статьях:

• «Как оформить перевод на должность генерального директора?»;
• «Максимальный срок полномочий генерального директора ООО».