НДФЛ с МРОТ директора
С 2026 года налоговая логика для директоров без зарплаты изменилась не полностью, а только в части страховых взносов. Организациям теперь нужно ориентироваться на минимальную базу не ниже федерального МРОТ, даже если руководитель работает без оклада или с символической выплатой.
Как грамотно оформить трудовой договор с директором? Можно узнать в «КонсультантПлюс», оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
Именно здесь часто возникает путаница: слышат про «обязательные взносы с МРОТ» и автоматически переносят это правило на подоходный налог. Однако НДФЛ — это отдельный налог, и он возникает только тогда, когда есть реальный доход, который можно признать объектом обложения. Если директор не получает зарплату, премию, компенсацию или иной облагаемый доход, удерживать НДФЛ просто не с чего. Налоговый агент не может удержать налог с суммы, которую он не начислял и не выплачивал.
- Если у директора нет начисленной зарплаты, НДФЛ не удерживается и не перечисляется.
- Если зарплата есть, НДФЛ считается с фактически начисленной суммы по обычным правилам.
- При этом страховые взносы в 2026 году могут начисляться минимум с 27 093 рублей в месяц, даже если выплаты нет.
На практике это означает следующее. Если директор — единственный участник общества и он не оформляет себе зарплату, организация все равно может столкнуться с обязанностью платить страховые взносы. Но НДФЛ в этом случае не возникает. Это важное различие, потому что именно страховые взносы становятся обязательным расходом компании, а не налог на доходы физического лица.
Если же директору оформляют хоть какую-то выплату, тогда возникает объект обложения НДФЛ с фактически начисленной суммы. Причем не имеет значения, близка эта сумма к МРОТ или намного меньше его: налог считается не по МРОТ как таковому, а по реальному доходу. Если дохода нет, объекта для НДФЛ нет.
Эти два блока учета (НДФЛ и страховые взносы) нужно вести раздельно, чтобы не допустить ошибок в 6-НДФЛ, РСВ и уведомлениях по ЕНС.
Пример расчета налогов и взносов с МРОТ за директора в 2026 году
Если директору коммерческой организации официально не начисляется зарплата:
- НДФЛ равно 0 рублей. Если директор не получает зарплату, платить НДФЛ с МРОТ не придется.
- Страховые взносы (30 %) равны 8 127,90 рубля в месяц (рассчитываются как действующий федеральный МРОТ 27 093 рублей * 30 %). Эти деньги организацией уплачиваются в установленном порядке в бюджет за счет собственных средств.
Какую отчетность сдавать по страховым взносам с МРОТ за директора, мы рассказываем здесь.
Особенности налогов и взносов для АУСН
Для организаций на АУСН подход отличается. При нулевом тарифе страховых взносов обязанность платить взносы с МРОТ за директора не применяется. Это подтверждают чиновники. Но и при этом режиме налогообложения НДФЛ не возникает сам по себе только из-за факта существования должности директора. Для НДФЛ нужен облагаемый доход.
Итоги
Если директору фактически не начисляют и не выплачивают доход, то платить НДФЛ с МРОТ директора не нужно. Если директор работает без зарплаты (например, находится в отпуске за свой счет или деятельность организации приостановлена), то его фактический доход равен нулю и объекта налогообложения по НДФЛ не возникает. Страховые взносы при этом оцениваются отдельно по специальным правилам 2026 года, но это не означает автоматического появления НДФЛ с МРОТ. Нужно разделять «обязанность платить взносы» и «обязанность удерживать НДФЛ», чтобы не создавать лишние начисления и не искажать отчетность.