Кто платит сбор с торговли и в каких регионах его применяют в 2024 году?
Кто платит торговый сбор в 2024 году? Уплачивать его должны юрлица и ИП, ведущие торговлю на специально предназначенных для этого объектах, но не работающие на ЕСХН или по патентной системе (ст. 411 НК РФ).
Для того чтобы возникла обязанность по перечислению, сбор должен быть введен в регионе, а его плательщик учтен в этом качестве. Региону дано право определять круг льгот по сбору и дифференцировать значения ставок, не выходя при этом за их величины, приведенные в НК РФ.
Статья 410 НК РФ определяет возможность применения торгового сбора в городах федерального значения - Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе. Однако фактически на начало 2024 года единственным регионом, где используют сбор с торговли, является Москва. Правила его взимания по-прежнему регулирует закон Москвы от 17.12.2014 № 62 (в актуальной редакции). Последние изменения были внесены 08.05.2024 г.
В прочих регионах торговый сбор в 2024 году так и не введен.
О том, существует ли отчетность по сбору, читайте в публикации «Отчетность при торговом сборе (нюансы)».
Торговый сбор можно совмещать с УСН. Более того упрощенный налог можно уменьшать на сумму уплаченного торгового сбора, при условии ведения раздельного учета (письмо Минфина от 27.09.2019 №03-11-11/74434).
Можно ли зачесть переплату по торговому сбору в счет УСН-налога? Ответ на данный вопрос дал советник государственной гражданской службы РФ 2 класса Григоренко Е.С. Получите бесплатный пробный доступ к системе КонсультантПлюс и ознакомьтесь с точкой зрения чиновника.
В какие сроки сбор с торговли подлежит уплате в 2024 году?
Сроки для перечисления сбора с торговли закреплены на федеральном уровне (п. 2 ст. 417 НК РФ). Крайние их даты определены как 28-е числа месяцев, наступающих после завершения периода, отведенного на обложение сбором. Такой период, согласно НК РФ (ст. 414), равен кварталу. Уплата торгового сбора в 2024 году, как и большинства налоговых обязательств, происходит посредством механизма единого налогового платежа.
Сроки подчинены общему для всех приводимых в НК РФ сроков правилу переноса в ситуации совпадения с выходным днем (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Исходя из изложенного выше, как крайние даты сроков уплаты торгового сбора в 2024 году определятся такие дни:
- 29.01.2024 — для уплаты за 4 квартал 2023 года;
- 02.05.2024 — для уплаты за 1 квартал 2024 года;
- 29.07.2024 — для уплаты за 2 квартал 2024 года;
- 28.10.2024 — для уплаты за 3 квартал 2024 года.
За 4 квартал 2024 года перечисление сбора надо будет сделать уже в 2025 году в срок не позже 28.01.2025.
Уведомление об исчисленных суммах ЕНП подавать не нужно, поскольку сумма сбора - величина известная.
О значениях КБК по торговому сбору читайте здесь.
Если торговый сбор не поступит в бюджет своевременно, то на ЕНС будет образовано отрицательное сальдо. На величину этого сальдо за каждый день налогоплательщику будут начислены пени (ст. 75 НК РФ).
При формировании отрицательного сальдо на ЕНС ввиду неуплаты налогов и взносов, в том числе торгового сбора, налоговики направят требование об уплате. Если оно будет проигнорировано налогоплательщиком, запускается процедура взыскания налога. О ней читайте в нашем материале.
Итоги
Сроки для перечисления сбора с торговли в бюджет приведены в НК РФ, притом что этот сбор представляет собой платеж местного уровня, т. е. в немалой степени зависит от правил, установленных регионом. Крайние даты этих сроков соответствуют 28-м числам месяцев, наступающих после завершения каждого из кварталов. На начало 2024 года единственным регионом, использующим такой сбор, является Москва.