Выплаты волонтерам и добровольцам: какие суммы не подлежат обложению взносами по ст. 420 НК РФ
Случаи, когда объект обложения страховыми взносами не появляется, описаны в ст. 420 НК РФ (п. 4–8). Не облагаются страховыми взносами выплаты:
- производимые фирмами и ИП в пользу иностранцев и лиц без гражданства, работающих в находящихся за рубежом обособленных подразделениях российских компаний;
- добровольцам в рамках исполнения договоров, заключаемых в соответствии со ст. 7.1 закона от 11.08.1995 № 135-ФЗ о благотворительной деятельности;
- производимые оргкомитетом «Россия-2018» и FIFA (а также их дочерними компаниями) в пользу иностранных граждан, лиц без гражданства и волонтеров (в ситуациях, перечисленных в п. 7 ст. 420 НК РФ).
Узнавайте своевременно о важных и полезных новостях из материалов и сообщений нашего сайта:
- «Изменения в валютном законодательстве в 2022 - 2023 годах»;
- Перечень важных изменений начала 2023 года.
Какие еще выплаты не подлежат обложению страховыми взносами, рассмотрим далее.
Порядок расчета взносов на страхование от травматизма приведен в КонсультантПлюс. Оформите пробный онлайн-доступ к системе на пару дней бесплатно и переходите в Готовое решение.
Необлагаемые выплаты по статье 422 НК РФ
Не подлежащие обложению страховыми взносами суммы перечислены не только в ст. 420 НК РФ, но и в ст. 422. Это выплаты:
- не в рамках трудовых отношений и договоров ГПХ (например, матпомощь родственникам умершего сотрудника и др.);
- гражданам по контрактам, связанным с продажей или передачей имущества во временное пользование (по договорам аренды, передачей денег в долг и др.);
- в виде предусмотренных федеральным и местным законодательством возмещений (по оплате спецодежды, обучению и т. д.)
- иные указанные в ст. 422 НК РФ.
Отдельные виды выплат не облагаются страховыми взносами при выполнении определенных требований и только в течение ограниченных периодов времени — об этом расскажем в следующих разделах.
ВАЖНО! С 2023 года отменено освобождение от обложения:
- социальными взносами выплат по ГПД, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг ( в том числе по договорам авторского заказа, издетельским лицензионным договорам и прочее). Подробнее об этом мы писали в статье;
- пенсионными взносами денежного содержания и иных выплат, получаемых прокурорами, следователями, судьями, обучающимися (за деятельность в студотрядах по трудовым или гражданско-правовым договорам).
Как быть со взносами, если работник умер, узнайте здесь.
См. также: «ЕРСВ построчно: отражаем не облагаемые взносами выплаты».
Частные уроки и уборка помещений: когда взносы не уплачиваются
Закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ дополнил п. 3 ст. 422 НК РФ подпунктом, в котором указаны не подлежащие обложению страховыми взносами выплаты.
Данная норма применялась только для выплат, которые были получены физлицами в 2017–2019 годах и соответствовали нижеперечисленным условиям:
- доход получен в результате расчета между физическими лицами (не ИП) за оказание услуг для личных нужд;
- получатель дохода уведомил налоговиков (схема уведомления описана в п. 7.3 ст. 83 НК РФ);
- физлицо выполнило работу самостоятельно (не привлекая наемную силу).
К перечню услуг для личных нужд отнесены:
- уборка жилых помещений;
- ведение домашнего хозяйства;
- репетиторство;
- присмотр за лицами, нуждающимися в постоянном постороннем уходе (детьми, пожилыми людьми, больными — по заключению медучреждения).
Как региональное законодательство может влиять на налоговую нагрузку и возможность неприменения онлайн-касс, говорится в статьях:
- «Перечень освобожденных от онлайн-касс населенных пунктов»;
- «Перечень имущества, облагаемого по кадастровой стоимости».
Как исполнить обязанность по уведомлению налоговиков, чтобы не платить взносы (до 2020 года)
Для получения освобождения от уплаты страховых взносов выполняющее услуги физлицо (п. 7.3 ст. 83 НК РФ):
- заполняет уведомление по форме, указанной в приложении № 1 к приказу ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-14/270@;
- передает его налоговикам перед началом осуществления указанных видов услуг и после прекращения такой деятельности.
Уведомление подается в любую налоговую инспекцию — постановку физлица на учет налоговики осуществят по месту его жительства (месту пребывания в РФ).
В приложении № 3 к приказу № ММВ-7-14/270@ описан порядок заполнения уведомления. С его помощью физлицо сообщает налоговикам:
- информацию о себе (Ф.И.О., ИНН, телефон, пол, реквизиты удостоверяющего личность документа и др.);
- закодированный признак начала («1») или окончания («2») деятельности;
- вид деятельности из предложенных вариантов.
Если физлицо оказывает иные услуги, вид которых предусмотрен региональными властями, дополнительно заполняется последний лист уведомления, в котором отражаются:
- реквизиты закона и код региона, установившего услугу;
- наименование услуги.
О полномочиях региональных властей в налоговом нормотворчестве расскажут материалы:
- «Какой порядок расчета налога на имущество организаций?»;
- «Базовая доходность при патентной системе налогообложения в 2017 году».
Экономия на налогах для предпринимателя на упрощенке
ИП на упрощенке, уплачивающий за себя обязательные взносы, определяет свои расходы на уплату взносов по алгоритму (п. 1.2 ст. 430 НК РФ):
если Д ≤ 300 000 руб. → ∑СВ = 45 842 руб. (для 2023 года),
если Д > 300 000 руб. → ∑СВ = 45 842 + 1% × (Д – 300 000 руб.),
где:
Д — доход за расчетный период;
∑СВ — сумма страховых взносов на обязательное страхование;
После исчисления суммы страховых взносов в ситуации, когда доход вышел за границу в 300 000 руб., необходимо проверить соблюдение условия:
Если ∑СВ > 302 903 → ∑СВ = 302 903 руб.
При этом:
- доход ИП-упрощенец определяет по правилам ст. 346.15 НК РФ;
- расходы по ст. 346.16 НК РФ не учитываются.
О нюансах расчета доходов упрощенца см. в статье «Порядок расчета налога по УСН “доходы” в 2022–2023 годах (6%)».
На фактически уплаченные взносы ИП-упрощенец 6% может уменьшить исчисленный налог.
Алгоритм расчета взносов ИП за себя описан в КонсультантПлюс. Оформите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.
Итоги
Налоговый кодекс предусматривает уплату страховых взносов со значительной части получаемых гражданами доходов. Не облагаются взносами выплаты, перечисленные в ст. 420 и 422 НК РФ. Это не связанные с исполнением трудовых обязанностей суммы, предусмотренные законодательством компенсации и пр.
единовременно.Есть еще возмещение по НДФЛ за услуги по лечению. Каками еще налогами будут ини облагаться?