Проводки по страховым взносам в 2017-2018 годах не претерпели серьезных изменений, но особенности в начислении этих платежей в связи со сменой основного администратора всё же имеют место. Рассмотрим их более подробно.
Основные проводки по начислению страховых взносов в 2017-2018 годах
Как и прежде, страховые взносы начисляются одновременно с заработной платой проводками по дебету счета затрат организации (20, 44, 25, 26), который использовался для начисления расходов на оплату труда застрахованного лица, и кредиту счета 69 «Расчеты по соцстрахованию».
О том, что изменилось в правилах расчета взносов в связи со сменой их администратора, читайте здесь.
Рассмотрим основные бухгалтерские проводки по учету взносов на соцстрахование на примере.
Пример
Сотруднику отдела продаж ООО «Колоски» Заряниной А. В. за отработанные в марте 2018 года дни была начислена зарплата в сумме 27 280 руб., исходя из оклада. С 01.03.2018 по 09.03.2018 работница была на больничном, и расчетная сумма пособия за счет работодателя составила 3 521,34 руб., а за счет ФСС — 8 216,46 руб. Руководство ООО «Колоски» обратилось в ФСС со справкой-расчетом для возмещения расходов по больничному.
В бухучете расчеты по взносам будут выглядеть следующим образом:
|
Бухгалтерская проводка |
Сумма |
Хозяйственная операция |
|
Дт 44 Кт 70 |
27 280,00 |
Начислена заработная плата за март 2018 года |
|
Дт 44 Кт 69.01 |
791,12 |
Начислены взносы по временной нетрудоспособности и материнству (ВНиМ) |
|
Дт 44 Кт 69.02 |
6 001,60 |
Начислены взносы по обязательному пенсионному страхованию (ОПС) |
|
Дт 44 Кт 69.03 |
1 391,28 |
Начислены взносы по обязательному медстрахованию (ОМС) |
|
Дт 44 Кт 69.11 |
218,24 |
Начислены взносы по страхованию от несчастных случаев и производственных травм (НСиПТ) |
|
Д 44 Кт 70 |
3 521,34 |
Начислено пособие по ВНиМ за счет работодателя (3 дня) |
|
Дт 69.01 Кт 70 |
7 042,68 |
Начислено пособие по ВНиМ за счет ФСС (6 дней) |
|
Дт 69.02 Кт 51 |
6 001,60 |
Оплата взносов ОПС |
|
Дт 69.03 Кт 51 |
1 391,28 |
Оплата взносов ОМС |
|
Дт 69.11 Кт 51 |
218,24 |
Оплата взносов НСиПТ |
|
Дт 51 Кт 69.01 |
6 251,56 |
Получено возмещение от ФСС* |
* Возмещение от ФСС получено за минусом неуплаченных взносов по ВНИМ.
Изменения в проводках по страховым взносам и штрафным санкциям в 2017-2018 годах
На переходный период (2017-2019 годы) возможны ситуации, когда вам придется делать корректировку или уплачивать страхвзносы за годы, предшествующие 2017, т. е. те, в которых расчеты велись напрямую с фондами. Во избежание путаницы в расчетах лучше всего создать на счете 69 отдельные субсчета второго порядка для учета старых (за 2014–2016 годы) и новых (с 2017 года) взносов по каждому виду страхования, тем самым обеспечив их аналитический учет для правильного разнесения в отчетности.
ВАЖНО! Для того чтобы обезопасить себя на случай налоговой проверки или судебного разбирательства, внесите в приказ об учетной политике положения об изменениях в методике учета по страхвзносам.
Пени и штрафы по взносам необходимо отражать по дебету основного счета общехозяйственных затрат (26, 44) с корреспонденцией по кредиту субсчета соответствующего вида страхования (раздел 2 приложения к письму Минфина РФ от 28.12.2016 № 07-04-09/78875). При начислении штрафных санкций также должна соблюдаться аналитика по администратору взносов, который их назначил.
Читайте об особенностях отражения в учете пени по соцвзносам здесь.
Итоги
Изменения в учете соцвзносов больше связаны с новшествами в порядках исчисления и перечисления этих платежей, чем с изменениями в методике их показа в бухучете. Вместе с тем своевременное подписание новой редакции приказа об учетной политике по раздельному учету старых и новых взносов поможет вам избежать возможных неприятностей, связанных с неправильным отражением величины взносов в отчетности или уплатой неверных их сумм.