Основные проводки по начислению страховых взносов в 2022 году
Как и прежде, страховые взносы начисляются одновременно с заработной платой проводками по дебету счета затрат организации (20, 44, 25, 26), который использовался для начисления расходов на оплату труда застрахованного лица, и кредиту счета 69 «Расчеты по соцстрахованию».
Субъекты МСП с 01.04.2020 года вправе считать взносы по пониженным тарифам. Получите бесплатный демо-доступ к К+ и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все подробности данной процедуры.
Рассмотрим основные бухгалтерские проводки по учету взносов на соцстрахование на примере.
Пример
Сотруднику отдела продаж ООО «Колоски» Заряниной А. В. за отработанные в июне 20ХХ года дни была начислена зарплата в сумме 27 280 руб., исходя из оклада. С 01.06.20ХХ по 09.06.20ХХ работница была на больничном, и расчетная сумма пособия за счет работодателя за первые три дня болезни составила 3 521,34 руб. ООО "Колоски" относятся к малым предприятиям, поэтому рассчитывает взносы по пониженным тарифам с выплат, превышающих МРОТ. В 2022 году МРОТ составляет 13 890 рублей.
ВАЖНО! С 01.06.2022 года федеральный МРОТ составляет 15 279 рублей. Однако страховые взносы по пониженным тарифам с превышения МРОТ весь 2022 год необходимо рассчитывать, исходя из МРОТ, установленного на начало расчетного периода, то есть на начало 2022 года - 13 890 рублей. Подробнее об этом мы писали здесь.
Взносы исчисляем по разным ставкам: с 13 890 рублей по обычным, с (27 280 - 13 890) = 13 390 по пониженным.
Взносы в ПФР = 13 890 * 22% + 13 390 * 10% = 3 055,80 + 1 339 = 4 394,80
Взносы на медицинское страхование = 13 890 * 5,1% + 13 390 * 5% = 708,39 + 669,50 = 1 377,89
Взносы в ФСС = 13 890 * 2,9% = 402,81
Взносы НС и ПЗ = 27 280 * 0,2 % = 54,56
В бухучете расчеты по взносам будут выглядеть следующим образом:
|
Бухгалтерская проводка |
Сумма |
Хозяйственная операция |
|
Дт 44 Кт 70 |
27 280,00 |
Начислена заработная плата за июнь 20ХХ года |
|
Дт 44 Кт 69.01 |
402,81 |
Начислены взносы по временной нетрудоспособности и материнству (ВНиМ) |
|
Дт 44 Кт 69.02 |
4 394,80 |
Начислены взносы по обязательному пенсионному страхованию (ОПС) |
|
Дт 44 Кт 69.03 |
1 377,89 |
Начислены взносы по обязательному медстрахованию (ОМС) |
|
Дт 44 Кт 69.11 |
54,56 |
Начислены взносы по страхованию от несчастных случаев и производственных травм (НСиПЗ) |
|
Д 44 Кт 70 |
3 521,34 |
Начислено пособие по ВНиМ за счет работодателя (3 дня) |
|
Дт 69.02 Кт 51 |
4 394,80 |
Оплата взносов ОПС |
|
Дт 69.03 Кт 51 |
1 377,89 |
Оплата взносов ОМС |
|
Дт 69.11 Кт 51 |
54,56 |
Оплата взносов НСиПЗ |
Изменения в проводках по страховым взносам и штрафным санкциям в 2022 году
В 2022 году в связи со сложной экономической ситуацией для организаций определенных организационно-правовых форм с определенными видами деятельности по перечням, указанным в постановлении Правительства от 29.04.2022 № 776, перенесли сроки уплаты страховых взносов на 12 месяцев. Это касается уплаты взносов с выплат физлицам во 2 и 3 кварталах 2022 года, а также взносов в размере 1% с превышения дохода ИП за себя за 2021 год (его срок уплаты выпадал на 1 июля 2022 года).
Для того, чтобы воспользоваться льготой, не нужно совершать никаких дополнительных действий или писать заявления. Она применится автоматически. Надо понимать, что на порядок начисления и отражения в учете данная отсрочка никак не влияет. Проводки следует сделать в обычном порядке. Также следует тщательно проанализировать последствия отсрочки уплаты взносов. Как мы помним, на уплаченные взносы допустимо уменьшать налог при УСН, а раз взносы не уплачены - налог не уменьшен, а значит уплачен в полном размере. И уплату отсроченных взносов никто не отменял, их так же придется платить, но чуть позже.
Как в бухгалтерском учете отражать начисление и уплату пеней по налогам и страховым взносам, в деталях разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.
Итоги
Изменения в учете соцвзносов больше связаны с новшествами в порядках исчисления и перечисления этих платежей, чем с изменениями в методике их показа в бухучете. В 2022 году некоторые предприятия получили отсрочку по уплате взносов. Данная льгота никак не сказалась на порядке их отражения в бухгалтерском учете.