В общем случае, уведомление за последний месяц квартала, то есть за март, июнь, сентябрь и декабрь, налоговикам не требуется.
Срок сдачи уведомления по страховым взносам за третий месяц отчетного периода всегда совпадает со сроком представления РСВ за этот период. А в расчете есть вся информация для того, чтобы контролеры могли сформировать налоговую обязанность.
Это отмечала ФНС в письме от 22.03.2023 № БС-4-11/3383@.
Не подавать данное уведомление — это, по сути, такое послабление от налоговиков, а не запрет. Если вы его направите, примут. При этом уже на следующий день после получения уведомления налоговая спишет указанную в нем сумму взносов с вашего ЕНС — на основании п. 9 ст. 78 НК РФ.
Кстати, опрос, который мы ранее проводили в Телеграм, показал, что достаточно большой процент наших читателей планирует подавать уведомление по взносам за декабрь досрочно.
Уведомление за декабрь можно подать даже в последних числах декабря. Контрольные соотношения позволяют (см. КС 64). Это имеет смысл, если вы хотите закрыть для себя расчеты по взносам до окончания года (см. письма ФНС от 25.10.2023 № БС-4-11/13585, от 11.10.2023 № БС-4-11/13010@).
Но имейте в виду, что досрочная подача уведомления не делает взносы уплаченными. Это хоть и автоматический, но все-таки зачет. А в силу подп. 2 п. 7 ст. 45 НК РФ в случае зачета обязанность налогоплательщика считается исполненной со дня, на который приходится нормативный срок уплаты.
И в этой связи хотим обратить ваше внимание вот на что. Вы можете увидеть рекомендации подать уведомление по взносам за декабрь в декабре с целью учесть эти взносы для налога по упрощенке в 2024 году. Обоснование обычно дается следующее. УСН уменьшают оплаченные взносы (речь о взносах за работников). Поскольку на основании поданного в декабре уведомления за декабрь ФНС списывает взносы с ЕНС, они считаются уплаченными и могут учитываться в расходах в 4 квартале.
Но мы не разделяем данную точку зрения. По нашему мнению, считать взносы уплаченными в декабре, даже при досрочной подаче уведомления, преждевременно. Для этого должны выполняться три условия:
- наступил срок уплаты страховых взносов;
- подан расчет по страховым взносам или уведомление;
- достаточно денег на ЕНС.
Вот ФНС это в своем чате отмечает:
Второе и третье условия в декабре можно соблюсти, но срок уплаты взносов за декабрь — 28 января. До этой даты они просто в резерве. Поэтому и в уменьшение УСН-налога в 2024 году ставить их рано.
И ФНС России в своем чате с ТГ-канале подтверждает такой вывод, например, мы нашли разъяснения по прошлому году:
К тому же пока месяц не закончился, не всегда возможно сформировать точную и окончательную сумму взносов за декабрь. Ведь до самого конца месяца возможны прием или увольнение сотрудников, командировки, больничные и т.п. Тогда и страховые отчисления «поедут».
Что будет, если организация ошибочно подала уведомление о начисленных страховых взносах за последний месяц квартала после подачи РСВ? Ответ на этот вопрос есть в «КонсультантПлюс». Смотрите по пробному доступу бесплатно.
В случае поступления уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, расчета по страховым взносам, содержащих информацию об уплаченной плательщиком страховых взносов сумме страховых взносов, до наступления установленного срока ее уплаты сумма денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета соответствующего плательщика страховых взносов, в размере, не превышающем сумму страховых взносов, подлежащую уплате на основании таких уведомления, расчета, зачитывается налоговым органом не позднее дня, следующего за днем поступления в налоговый орган таких уведомления, расчета, в счет исполнения предстоящей обязанности этого плательщика страховых взносов по уплате указанных страховых взносов (п. 9 введен Федеральным законом от 31.07.2023 N 389-ФЗ).
Сегодня в налоговой меня убеждали, что уведомление с кодом периода 21/03 вообще не может быть подано ранее 01 апреля, пришлось искать номер контрольного соотношения 55 (наизусть не помнила) и доказывать, что его можно сдавать, главное не ранее 01 марта.
В декабре 2023 г., 26 числа, я платежкой со статусом 02 (в 2023 году уведомления не сдавала, а пользовалась платежным поручением в виде уведомления) перечислила взносы за декабрь, и мне их 26-го же числа и зачли, согласно данным ЕНС в личном кабинете юридического лица.
В 2024 г. я процесс поняла так: пополняю, например, 25 марта ЕНС на сумму взносов, подаю 25 марта (контрольное соотношение 55) уведомление с кодом периода 21/03 с КБК по взносам, и не позднее 26 марта (п.9 ст 78 НК РФ) взносы должны быть зачтены. Именно зачтены, а не зарезервированы.
Объясните, пожалуйста, в чем я в данном случае ошибаюсь?
Здравствуйте, также знаем случай из практики - не принимала налоговая инспекция уведомление по страховым взносам за март, которое подавали до 25 марта (организация заплатила взносы за март и подала уведомление за март до 25.03). И ссылка на КС (№ 55) не помогла. Сказали, подавайте расчет в апреле, тогда все "пройдет".