С 01.01.2017 в НК РФ появятся новые глава 2.1 и раздел XI «Страховые взносы в РФ». Всем известный 212-ФЗ станет недействительным, а в ряд законов о пенсионном и социальном страховании будут внесены корректировки. Что изменится в страховых взносах? Как отчитываться и платить по ним за 2016 и 2017 годы? Как подготовится к нововведениям? Ответы вы найдете в нашем материале.
Как исчислять страховые взносы в 2017 году
В 2017 году порядок исчисления страховой базы и размеры ставок взносов останутся прежними, за исключением следующих случаев:
- С 01.01.2017 вводятся ограничения на суммы суточных, не облагаемых взносами (п. 2 ст. 422, п. 3 ст. 217 НК РФ):
- при нахождении в командировке в РФ — не нужно облагать взносами суточные до 700 руб. за 1 день;
- при нахождении в командировке за пределами РФ — не облагаются суточные до 2 500 руб. за 1 день - см. «На какую дату пересчитывать валютные суточные для вносов?».
По суммам суточных, выданных свыше указанных пределов, придется рассчитывать и уплачивать страховые взносы. До 2017 года этих ограничений не было, суточные освобождались от обложения взносами в полном размере.
- Организации (ИП), применяющие УСН и занимающиеся обрабатывающими производствами, перечисленными в подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ, в 2017–2018 годах продолжат уплачивать взносы за своих работников по пониженным ставкам (подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ), но при условии, что доход за год не будет превышать 79 млн руб. Причем лимит доходов для применения УСН в 2017 году будет составлять 120 млн руб. (п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ). В 2016 году ограничения по суммам доходов присутствовали только в рамках допустимости применения УСН (79,74 млн руб.).
Рекомендации! Проследите за тем, чтобы в программах по расчету взносов с 01.01.2017 появилась возможность автоматического контроля перечисленных выше лимитов по доходам с детальности на УСН и суточным.
Для вашего удобства мы подготовили текст письма, который рекомендуем отправить по электронной почте тем, у кого вы покупали вашу бухгалтерскую программу. Этим вы защитите себя и свою компанию от ошибок в отчетности.
Проведите сверку расчетов и взыскание недоимок
При наличии задолженностей по взносам перед ПФР (ФСС) на 01.01.2017 их взыскание будет проводиться ФНС в соответствии с НК РФ, но только после получения из ПФР (ФСС) документов по плательщику. До этого момента задолженности по взносам будут взыскиваться ПФР (п. 3.3.1 п. 6.4 письма ФНС от 02.02.2016 № БС-4-11/1539@ «О проекте Дорожной карты»).
Подписанные с ПФР (ФСС) акты сверок в дальнейшем помогут вам избежать недоразумений в случае неверного переноса в ФНС сальдо по взносам.
Окончательная передача сальдо по взносам в ФНС подразделениями ПФР будет произведена до 01.03.2017 (п. 3.4 письма от 02.02.2016 ФНС № БС-4-11/1539@).
Рекомендации! До 01.02.2017 (даты начала передачи сведений о них из ПФР в ФНС) нужно произвести окончательную сверку расчетов с ПФР на 01.01.2017 (п. 3.3 письма ФНС от 02.02.2016 № БС-4-11/1539@). Уже сейчас начинайте приводить в порядок расчеты с ПФР (ФСС) — запросите выписки по расчетам и акты сверки — проверьте правильность и полноту отражения в базе ПФР начислений и платежей — после передачи в ФНС сверка по взносам будет затруднительна.
О способах проведения сверки с ПФР и исправления ошибок, обнаруженных в расчетах, читайте в материалах:
- «Как можно узнать задолженность по страховым взносам?»;
- «Ошибки в расчете по страховым взносам не всегда приводят к необходимости сдавать уточненку».
Как отчитаться и заплатить страховые взносы за 2016 год
Изменения в НК РФ начнут действовать с 01.01.2017, следовательно, требования, введенные после указанной даты, следует применять для отчетов за 1-й квартал 2017 года.
За 2016 год сдавайте отчеты в ПФР (ФСС) по старым формам.
Аналогичной позиции придерживается и ФНС. Так, в п. 7.1 письма ФНС РФ от 02.02.2016 № БС-4-11/1539@ говорится, что с 01.01.2017 должна быть налажена обработка уточненных отчетов по формам РСВ-1, РСВ-2, РВ-3, 4-ФСС и 4-а ФСС за расчетные (годовые) периоды до 2016 года включительно. Это означает, что за эти периоды должны присутствовать первичные отчеты по перечисленным формам.
Чтобы правильно подготовить и сдать за 2016 год формы РСВ-1 и 4-ФСС, изучите наши статьи:
- «Отчетность по страховым взносам»;
- «Что является объектом обложения страховыми взносами?»;
- «Договор подряда и страховые взносы: нюансы обложения»;
- «Как сдать электронную отчетность в ПФР (нюансы)?»;
- «Как сдать электронную отчетность в ФСС (нюансы)?».
Взносы за декабрь 2016 года после 01.01.2017 уплачивайте в ФНС. Если перечислить их в ПФР (ФСС), то они не попадут в акт сверки на 01.01.2017 и после передачи ваших сальдо по взносам в ФНС придется разыскивать эти платежи и писать письма на их возврат (передачу в ФНС).
К сведению! Реквизиты для перечисления взносов в ФНС будут известны после 01.12.2016 (п. 5.2, п. 5.3 письма ФНС от 02.02.2016 № БС-4-11/1539@).
Мы позаботимся о вас и сообщим, когда ФНС примет новые реквизиты. Просто оформите подписку на наши новости, и мы сразу сообщим вам о новых реквизитах.
Рекомендуем! С учетом ограниченного времени, предоставленного на сверку расчетов (до 01.02.2017), по возможности сдавайте РСВ-1 (4-ФСС) в ПФР (ФСС) за 2016 год раньше установленного срока, желательно до 25.01.2017, чтобы потом осталось время на запрос, получение и подписание акта сверки с ПФР. По закону № 212-ФЗ срок сдачи отчета за 2016 год — 15.02.2017 (на бумаге) и 20.02.2017 (через ТКС). Если не успеете сдать отчеты в ПФР (ФСС) до передачи ваших остатков по взносам в ФНС, то РСВ-1 (4-ФСС) придется отправлять в ФНС (при отсутствии технической возможности сдачи отчетов в ФНС через ТКС их нужно будет подать в бумажном варианте с пояснительным письмом).
Как отчитываться и платить страховые взносы в 2017 году
Если вы исчисляете страховые взносы за работников, то начиная с 1-го квартала 2017 года вам нужно будет формировать и отправлять в ФНС единый отчет — расчет по страховым взносам. В этом отчете будут указываться суммы начисленных (уплачиваемых) взносов как в общем размере, так и в разрезе застрахованных лиц.
Сдавать расчет нужно до 30-го числа месяца, идущего вслед за отчетным (расчетным) периодом (квартал, полугодие, 9 месяцев, год).
Важно! Помимо сведений по взносам на ОПС и ОМС в единый отчет нужно будет заносить расчеты по взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Платежи по всем трем видам взносов будут производиться в ФНС.
Вы можете принять участие в процессе разработки нового расчета по страховым взносам, который должен быть подготовлен и утвержден до 01.10.2016 (п. 5.1 письма ФНС РФ от 02.02.2016 № БС-4-11/1539@).
О том, как принять участие в подготовке новой формы, читайте в материале «Новая форма по страховым взносам уже готовится».
Для вашего удобства сразу после утверждения новой формы мы сообщим вам и отправим примеры ее заполнения. Всё, что нужно для этого, — оформить подписку.
Порядок предоставления в ФНС расчета по взносам останется прежним: если численность застрахованных лиц превышает 25 человек, то подавать расчет нужно в электронной форме с применением усиленной подписи. При численности застрахованных 25 человек и менее расчет подается любым из перечисленных способов:
- по почте;
- лично (через представителя) в ФНС;
- через телекоммуникационные каналы связи (ТКС).
Как и в 2016 году, в ФСС нужно будет сдавать отчет и производить платежи по взносам на травматизм. То есть с 2017 года на ФНС РФ администрирование таких взносов не переносится.
Это означает, что со следующего года будет невозможен зачет между обычными соцвзносами и взносами на травматизм, который без проблем осуществляется сейчас, когда оба вида взносов администрирует соцстрах.
Подробнее об этом см. в материале «ФСС готовит новые формы для зачета взносов с 2017 года».
Мы обязательно сообщим вам о применении новых форм для зачета взносов по соцстраху. Для этого просто оформите подписку.
О том, какими будут тарифы по взносам на травматизм в 2017–2019 годах, узнайте из новостных сводок:
- «Действующие тарифы "на травматизм" планируют сохранить до 2020 года»;
- «На 2017 год утверждены значения показателей по видам экономической деятельности для "несчастных" взносов».
Кроме того, вам необходимо будет продолжать ежемесячно отчитываться в ПФР по форме СЗВ-М.
Об изменении сроков сдачи СЗВ-М в 2017 году читайте в статье «Каковы сроки сдачи СЗВ-М (нюансы)».