Исчисление и оплата страховых взносов при ликвидации ООО
При увольнении сотрудников из-за ликвидации страховые взносы на ОПС, ОМС, на случай ВНиМ и на страхование от несчастных случаев исчисляются следующим образом (пп. 2 п. 1 ст. 422 НК, пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ):
- зарплата за отработанное время и компенсация за неиспользованный отпуск— в полной сумме;
- выходное пособие, средний месячный заработок на время трудоустройства, допкомпенсация при досрочном увольнении — с суммы превышения установленных пределов.
Взносы за директора при ликвидации
С 2026 г. для коммерческих организаций стало действовать новое правило: если за календарный месяц сумма, выплаченная физлицу, выполняющему функции единоличного руководителя, окажется ниже установленного МРОТ, то база для расчета страховых взносов за этот период будет приравниваться к размеру 1 МРОТ.
Поэтому, если выплаты в течение расчетного периода никому не производились, то по нулевым страховым взносам (при ликвидации ООО) сотрудников их исчисление не потребуется. В отношении руководителей взносы будут определены из указанного минимума – нулевых взносов не будет (особенности – здесь).
Упрощенная ликвидация: страховые взносы
Федеральный закон от 13.06.2023 № 249-ФЗ ввел упрощенный механизм прекращения деятельности юридических лиц.
ВАЖНО! Данная процедура доступна для МСП, которые не являются плательщиками НДС и не имеют непогашенных задолженностей. Для закрытия компании по этому алгоритму требуется лишь подача соответствующего заявления.
При этом, если полномочия исполнялись не весь месяц, страховые взносы за директора при упрощенной ликвидации исчисляются пропорционально числу календарных дней, когда лицо занимало должность, исходя из параметров МРОТ (п. 1 ст. 421 НК).
Особенности исчисления МРОТ за директора приведены в статье.
При использовании упрощенного порядка руководитель сохраняет свой статус до момента официального исключения компании из реестра (ЕГРЮЛ), назначение ликвидатора не требуется. В связи с этим обязанность по начислению и уплате взносов за директора при ликвидации сохраняется за организацией включительно до даты исключения из ЕГРЮЛ.
Подробнее о страховых взносах с выплат директору при упрощенной ликвидации см. разъяснения ФНС.
Ликвидатор: страховые взносы при ликвидации
При наличии распоряжения о ликвидации юрлица его учредители (участники) или уполномоченный орган формируют ликвидационную комиссию (ликвидатора) и утверждают порядок и сроки проведения процедуры (п. 3 ст. 62 ГК).
С даты назначения ликвидатора к нему переходят все управленческие функции ООО. Основанием для осуществления этих полномочий служит решение учредителей (п. п. 2, 3 ст. 57 ФЗ-14, п. 4 ст. 62 ГК).
Следовательно, так как в процессе ликвидации именно ликвидатор осуществляет управление делами ООО и фактически выполняет функции единоличного руководителя, действуя от имени компании без доверенности и представляя ее интересы, в отношении него ежемесячно определяется база для начисления страхвзносов.
Если в течение календарного месяца расчетного (отчетного) периода объем выплат и других вознаграждений, начисленных ликвидатору, меньше 1 МРОТ, то для расчета базы по страхвзносам за этот месяц принимается величина МРОТ. Это правило применяется к выплатам, перечисленным в п. 1 ст. 420 НК, за исключением сумм, освобожденных от обложения согласно ст. 422 НК. Если физическое лицо исполняло такие обязанности не весь месяц, база рассчитывается пропорционально числу календарных дней, когда оно занимало эту должность (абз. 2 п. 1 ст. 421 НК).
Как заполнить форму Р15016 при ликвидации ООО в 2026 год, рассказывается в статье.
Правила формирования отчетности: страховые взносы при ликвидации
Если юрлицо прекращает свою деятельность из-за ликвидации до окончания расчетного периода, оно обязано представить РСВ в ИФНС за период с начала этого расчетного периода по день подачи такого расчета включительно. Это необходимо сделать до оформления промежуточного ликвидационного баланса (п. 15 ст. 431 НК). Когда нужно сдать ликвидационный баланс разъяснено здесь.
В ликвидационном процессе юрлица действуют особые требования к оформлению отчета по страховым взносам.
При заполнении расчета по страховым взносам на титульном листе (п. 2.6, п. 2.7, п. 2.13 Порядка заполнения РСВ – далее Порядок):
|
Наименование поля |
Значение / Описание |
|
Расчетный (отчетный) период (код) |
|
|
Календарный год |
Год, в котором происходит ликвидация |
|
Форма реорганизации (ликвидация) (код) / Лишение полномочий (закрытие) обособленного подразделения (код) |
«0» |
Кроме того, в расчете РСВ на ликвидатора необходимо заполнить раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах». В нем отражается база для расчета взносов, которая не может быть ниже величины, рассчитанной из МРОТ, по абз. 2 п. 1 ст. 421 НК и п. 13.1 Порядка. Остальные разделы отчета заполняются в стандартном режиме.
Раздел 2 формы ЕФС-1, предназначенный для передачи данных о взносах на травматизм в СФР, заполняют по общим правилам. В графе «Прекращение деятельности» данного подраздела проставляется признак «Л» (п. 159 Порядка заполнения ЕФС-1). Данные также охватывают период с начала года по день ее подачи. Представления производится до дня подачи в регистрирующий орган заявления о ликвидации (п. 15 ст. 22.1 ФЗ-125).
Какую отчетность следует подать в СФР при ликвидации организации рассказывается в Готовом решении системы в «КонсультантПлюс». Оформите пробный доступ – это бесплатно. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
Оплата страховых взносов при ликвидации ООО
Перечисление в бюджет страхвзносов осуществляется в размере разницы между исчисленными взносами с начала года до даты ликвидации и уплаченных взносов. Оплату нужно произвести в течение 15 дней после представления отчетов по взносам в ФНС и СФР.
Как заполнять платежки по страховым взносам в 2026 году, смотрите в материале.
Итоги
При ликвидации ООО страховые взносы начисляются с учетом специальных правил: выплаты сотрудникам облагаются по установленным лимитам, а для директора и ликвидатора база для расчета взносов не может быть ниже МРОТ (с пропорциональным расчетом при неполном месяце). Отчетность (РСВ и ЕФС‑1) нужно подать до оформления промежуточного ликвидационного баланса/заявления о ликвидации, а сами взносы — уплатить в течение 15 дней после сдачи отчетов.