Правила уменьшения ПСН на взносы в 2024-2025 годах
Уменьшать патент на страховые взносы ИП могут и после перехода на ЕНП. Напомним, порядок уменьшения поменялся в 2023 году (закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ).
В 2024-2025 годах действуют следующие правила:
- В уменьшение берется сумма взносов, подлежащих уплате в году действия патента (п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ). То есть ПСН 2024 года можно уменьшить на весь фиксированный платеж за 2024 год (49 500 руб.). Тот факт, что 31 декабря 2024 года выходной и срок фиксплатежа сдвигается на первый рабочий день 2025 года, значения не имеет. Аналогичная ситуация складывается в 2025 году, только сумма взносов ИП за себя за 2025 года равна 53 658 руб.
- Взносы можно брать в уменьшение ПСН, не дожидаясь их уплаты. Если патент оплачивается частями, распределять взносы между платежами разрешается произвольно.
- Можно взять в уменьшение патента старые долги по взносам — оплаченные сейчас взносы за периоды, предшествующие 2023 году (их разрешено учитывать в течение 2023-2025 годов) (абз. 16 п. 1.2 ст. 346.51 НК, информация ФНС от 03.08.2023).
- Подавать для уменьшения ПСН заявление на зачет ЕНП в счет взносов не нужно (письмо ФНС от 25.08.2023 № СД-4-3/10872@).
- Наличие переплаты на КБК ЕНП или КБК страховых взносов для уменьшения патента не требуется (письмо ФНС от 25.08.2023 № СД-4-3/10872@).
Взносы 1% при ПСН в 2024-2025 годах
Вопрос с уменьшением ПСН 2024-2025 годов на дополнительные взносы в размере 1% с доходов сверх 300 тыс. руб. за 2024-2025 годы решен окончательно.
ФНС выпустила письмо от 08.04.2024 № СД-4-3/4104@, в котором подтвердила, что к допвзносам за 2024 год и последующие периоды будет применяться такой же подход, который служба разрешала в 2023 году письмом от 25.08.2023 № СД-4-3/10872. То есть взносы в размере 1% с доходов, превышающих 300 000 руб., за 2024 год (срок уплаты 1 июля 2025 года) для уменьшения налога по ПСН могут быть признаны по выбору налогоплательщика подлежащими уплате как в 2024, так и в 2025 году (см. также информацию ФНС от 09.04.2024). Аналогично на 1% с превышения за 2025 год можно уменьшить как патент 2025 года, так и 2026 года - на усмотрение налогоплательщика. Можно разбить сумму 1% между двумя годами: уменьшать на часть 1% с превышения патент одного года, а на остаток - патент следующего года.
Напомним, чуть ранее об этом же говорили амурские налоговики:
Вычет на взносы и пособия работникам в 2024 году также применяется предпринимателями на ПСН. Порядок уменьшения ПСН на взносы за работников и суммы пособий рассмотрен в «КонсультантПлюс». Получите бесплатный пробный доступ и переходите в готовое решение.
Пример уменьшения ПСН на взносы ИП
Поясним на примере (для ИП без работников):
Допустим, сумма налога по ПСН за 2024 год — 70 000 руб.
По взносам у ИП картина такая:
- Фиксированный платеж 2024 года — 49 500 руб. Его предприниматель берет в уменьшение полностью, независимо от того, уплатил он эту сумму в 2024 году или в первый день 2025-го.
- 1 июля уплачены взносы 1% за 2023 год в сумме 12 000 руб. В 2023 году этот допвзнос ИП не учитывал. Значит, он также уменьшит ПСН в 2024 году.
- Допустим, что ИП решил взносы в размере 1% с дохода брать в уменьшение ПСН в 2024 году. При патентной системе налогообложения их размер известен сразу, так как считается от потенциального дохода, а не от фактически полученного. Таким образом, 1% с превышения за 2024 год составляет: 1 166 667 - 300 000 = 866 667 * 1% = 8 667 руб.
Таким образом, по патенту к уплате 0 руб. (70 000 - 49 500 - 12 000 - 8 667). При этом 167 рублей остались неиспользованными. В рассматриваемом случае этот остаток можно отнести к 1% с превышения и учесть его при расчете патента в 2025 году.
Продолжим пример для 2025 года.
Допустим, сумма налога по ПСН за 2025 год осталась прежней — 70 000 руб.
Рассчитаем взносы, на которые патент можно уменьшить:
- Фиксированный платеж 2025 года — 53 658 руб.
- 1% с превышения за 2024 год ИП учел при расчете патента за 2024 год, но не полностью. Осталась неучтенная сумма 167 руб.
- 1% с превышения за 2025 года рассчитывается аналогично, исходя из неизменившегося размера потенциального дохода, и составляет 8 667 руб.
Таким образом, патент к уплате в 2025 году: 7 508 руб. (70 000 - 53 658 - 167 - 8 667).
Уведомление и оплата патента
Чтобы снизить плату за патент, предприниматель подает в налоговую специальное уведомление. Как мы уже выяснили выше, направить уведомление об уменьшении патента на взносы за 2024-2025 годы ИП может до завершения календарного года и до их фактической уплаты.
Скачать форму можно бесплатно, кликнув по картинке ниже:
Бланк уведомления об уменьшении суммы налога при ПСН на сумму страховых взносов и пособий
В уведомлении указывают:
- исходную стоимость патента;
- взносы в сумме, которая берется в уменьшение платы за патент.
Подробнее о заполнении уведомления мы рассказываем здесь.
Затем ИП оплачивает налог по ПСН с учетом вычета. Сроки оплаты зависят от срока действия патента (п. 2 ст. 346.51 НК РФ):
- если патент выдан на срок до 6 месяцев, налог перечисляют разово в любое время в течение срока действия патента;
- если на 6-12 месяцев — 1/3 стоимости оплачивают в течение 90 календарных дней с начала действия патента, 2/3 стоимости — в его оставшийся срок.
Узнайте, есть ли штраф за неоплату или просрочку оплаты патента.
Перерасчет патента и доплата налога, если по взносам перебор (с 01.01.2024)
С 01.01.2024 в п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ закреплена возможность перерасчета патента налоговиками (закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ).
Если ИП уменьшит патент на взносы до их оплаты, а затем окажется, что взносов к уплате причитается меньше из-за:
- утраты физлицом статуса ИП;
- перехода на НПД;
- возникновения оснований для освобождения ИП от взносов,
налоговая пересчитает стоимость патента в сторону увеличения и уведомит об этом налогоплательщика через личный кабинет или заказным письмом, если доступа к ЛК у налогоплательщика нет.
Перечень и образцы форм налогового учета и отчетности при ПСН смотрите в «КонсультантПлюс». Пробный доступ к системе бесплатный.
Если фактический, то для СВ за наемных работников и ФВ ИП процент распределения будет отличен от процента распределения 1% свыше 300000 т.к. расчет доп.взноса производится от потенциального дохода.
Патент за год 62208 р. Оплачено 1/3 часть по первому сроку уплаты - 20736р и списано с ЕНС.
В ноябре оплачены страховые взносы в фиксированном размере 45842р, а в июле 1% за 2022 год - 6930 р.
Если подать уведомление об уменьшении патента на сумму страховых взносов, в котором отразить сумму к уменьшению - 52772 (45842+6930), то вернется ли моя переплата в размере 11300р - из-за оплаты и отсутствия уменьшения 1/3 части патента?
О порядке действий вообще очень сложно говорить, поскольку внесенные в НК РФ правки подразумевают уменьшение патента на сумму взносов, ПОДЛЕЖАЩИХ уплате в данном налоговом периоде. Т.е. не сказано, что вначале эти взносы надо оплатить и только потом уменьшать на них налог. Но я бы все равно их заплатила бы. Дальше подаем заявление на уменьшение суммы патента на сумму страховых взносов. Причем уменьшить Вы вправе всю сумму патента - 48 000 руб. на сумму всех взносов, уплаченных за периоды до 2023 г. и подлежащих уплате в 2023 г. Таким образом получится, что уплачивать патент Вам не нужно. После подачи этого заявления у Вас должно образоваться положительное сальдо на ЕНС на сумму переплаты. Ее Вы можете либо вернуть, либо зачесть в счет будущих платежей. И насколько я понимаю вот именно здесь Вам и понадобится заявление о зачете.
Сроки уплаты патента: до 3.04.23-19000 руб ; До 31.12.23 - 38000 руб.
Пользуясь переходным периодом , оплачены 30.03.23 страх. взносы на конкретные КБК со статусом 02:
13124,66 руб- КБК 182102020000011000160; 5875,34руб - КБК 18210214010061005160.
Далее мной уплачено страховые взносы: 29.06.23 - 11461руб и 03.07.23 - 5875,34 руб
В ЛК ИП списано 5875,34 руб в счет уплаты 1% страх. взносы за периоды, истекшие до 01.01.23г.
В настоящий момент положительное сальдо - 11461руб
В срок до 03.04.23 мною не было представлено уведомление об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы, в связи с этим по сроку уплаты 03.04.23 сумма страховых взносов зачтена в счет патента. Теперь я никак не могу зачесть эти суммы в счет патента? Только возможно зачесть суммы, которые оплачены мною в период 03.04.23 по 31.12.23? И как поэтапно нужно это сделать?
До 17.07.23 нужно оплатить - 36 572 руб.
До 31.12.23 нужно оплатить - 73 145 руб.
Фикс.вз. еще не платила!!!
Как посчитать сколько заплатить фикс.вз?
Как правильно/лучше и возможно ли, уменьшить налог за счет фикс.вз.?
Подавать уведомление не нужно, ни на фикс.взносы, ни на уплату налога, - Верно?
Если возможно уменьшить налог, надо только заполнить заявление формы - КНД 1112021? Верно??
И в каком периоде это сделать?
https://www.nalog.gov.ru/rn77/service/ops/ ФНС. Патент можно уменьшить на сумму страховых взносов, оплаченных в периоде действия патента. Действительно уведомлений об исчисленных суммах ЕНП ни по патенту, ни по фиксированным взносам ИП подавать не нужно. Чтобы уменьшить патент на сумму взносов нужно подать заявление КНД 1112021. Кроме этого, вам понадобится подать заявление о распоряжении путём зачёта суммы денежных средств формирующих положительное сальдо единого налогового счета, форма по КНД 1150057. Последнее заявление необходимо для того, чтобы страховые взносы считались уплаченными именно в 2023 году.
ИП без работников. Период действия с 01.01.2023 по 31.12.2023 г. Сумма 19 440.00 руб. (счета на 1/3 - 6480 до 03.04.23, 12960 до 31.12.23 г.).
Подскажите, пожалуйста, в какие сроки необходимо подать заявление на уменьшение стоимости патента и ПФР 1% - или заявление о распоряжении денежными средствами?
Сначала оплачиваются взносы по-квартально? До уплаты 1й части патента, 2й части патента? Сразу подавать на всю сумму? или заявлений должно быть два?
Общая сумма налога по ПСН 23868.00
Оплачены страховые взносы 11460.50.
В уведомлении ф 1112021 стр 040 = 23868, стр 050 = 23868, стр 110 = 11460, стр 120 = 23868. Подскажите пожалуйста, правильно заполнено ?
Планирую в течении года платежками с КБК СВ доплатить фиксированный и 1% взносы.
Вопрос.
Накапливаются ли в резерве ЕНС фиксированные страховые взносы ИП до наступления срока уплаты, перечисленные по нескольким платежкам с указанием КБК? Или в резерве остается только последнее поступление, а предыдущие увеличивают сальдо ЕНС?
Подскажите пожалуйста верный ли порядок действий?
1) Пополнение ЕНС в личном кабинете ИП.
2) Подача заявления о распоряжении суммой ЕНС путем зачета денежных средств. Тут вот непонятно. Где подать это заявление? В личном кабинете ИП ничего не вижу. Единственное что понял, для отправки этого заявления нужна будет ЭЦП, она у меня есть.
3) Подача уведомления об уменьшении стоимости патента на сумму страховых взносов
Порядок действий вроде как верный, по крайней мере он соответствует разъяснениям налоговиков. Что второго пункта - ничего сказать не могу, мы работаем немного по другому - через спецоператора связи, с личным кабинетом ИП я не знакома. Может быть нужно уточнить этот момент у самих налоговиков - что на это они скажут...
За первый квартал взносы оплатили на ЕНС. Но т.к. подписи нет, распорядиться ими для зачета стоимости патента не могу. В организации по сопровождению сказали, что существует альтернативный способ оплаты взносов, который не требует последующего распоряжения. Оплатил и пишешь заявление для зачета стоимости патента (как в том году). Где взять реквизиты для этого альтернативного способа оплаты? После зачета стоимости патента, взносы за 3 и 4 квартал можно также этим способом оплачивать?
В статье, под которой Вы оставили свой вопрос расписаны все возможности уменьшения патента на сумму страховых взносов. Позднее налоговики дали дополнительные разъяснения, что если платить на КБК взносов, то заявление о распоряжении суммой денежных средств не понадобится. Но разъяснения касались УСН, я так и не поняла, к патенту это применимо или нет. И такая возможность оплаты на конкретный КБК существует только у тех, кто ни разу не подавал в налоговую уведомление по ЕНП.
Как сформировать платежку на конкретный КБК, мы рассказывали здесь. КБК страховых взносов ИП Вы можете найти здесь.
Вопрос собственно в том, как отправить это чертово заявление, чтобы его приняли? Очень хочу уменьшить патент на эти взносы и 1% и как можно быстрее оплатить остаток патента, чтобы далее в этом году не вспоминать о налогах и отчетности. Правильно понимаю, что pdf с заявлением о зачете должны все же принять через отправку в обращении в налоговую и после этого сразу могу платить остаток патента? Платить остаток патента нужно также на счет ЕНС или же платить по реквизитам из самого патента? Заявление о зачете суммы остатка патента также по такой же схеме придётся отправлять через сайт налоговой, чтобы с ЕНС и за патент списали?
В налоговой моей ничего не знали в январе, как правильно все нужно делать и не скрывали этого. Предлагали ждать марта-апреля, типа может прояснится. Но вот по закону первую часть патента (в моем случае остаток патента) я должен оплатить в течении первых 90 дней. К слову, тут интересно, если патент с 1 января до 31 декабря, но выписали его в конце ноября 2022 года, то что является точной отсчета этих 90 дней? 1 января или же конец ноября?
Далее - патент входит в ЕНП, поэтому Вы можете оплатить налог, как в составе ЕНП, так и на отдельный КБК, но только в том случае, если до этого не подавали уведомлений о ЕНП. Как формировать платежки в обоих случаях, мы рассказывали здесь. Уведомление на ЕНП по патенту, насколько я понимаю, подавать не нужно.
Заявление о зачете с 1 января 2023 года направляется в налоговую исключительно в электронном виде. Об этом писали налоговики на своем официальном сайте, т.е. пдф-файл вряд ли пройдет в качестве заявления - это не электронный вид документа. Как поступить в Вашем случае, сказать не могу - мы работаем через спецоператора связи, поэтому у меня вопросов в этой части не возникает. Возможно, нужно немного подождать, чтоб налоговики решили какие-то технические вопросы, чтобы заявления на зачет можно было беспрепятственно отправлять через личный кабинет налогоплательщика. Звоните постоянно, уточняйте. Они сами поначалу не во всем разобрались. Но нам, например, пообещали, что когда и налогоплательщики и налоговики во всем полностью разберутся, то работать с ЕНП и ЕНС станет намного проще, чем до 2023 года, когда налоги отправлялись каждый отдельным платежом.
КБК для взносов в фиксированном размере "за себя" - 18210202000011000160
Если вы платите взносы таким способом, для уменьшения налога и авансов заявление о зачёте подавать не нужно.
Такой порядок описан в письме ФНС Дата письма: 31.01.2023 Номер: СД-4-3/1023@
По сути зачет уплаты УСН от ПСН ничем не отличается.
Они подпишут своей УКЭП и отправят.
Если не хотите уменьшить патентный налог не подавайте такое Уведомление.
В нашей налоговой сказали что у уведомления на уменьшения патента нет срока и можно подать в любой момент
Уведомление можно подать в 3-х летний срок.
Если не подавать уведомление на оплату (списание с ЕНС) страховых взносов 25 марта, 25 июня, 25 сентября, то есть вероятность, что по году налоговики не признают квартальные платежи по взносам в уменьшение авансов по УСН. Формально они могут начислить взносы 31 декабря и 31 декабря же провести уменьшение налога УСН на сумму страховых. А бонусом - начислить пени.
Я буду учитывать этот риск и подам квартальные уведомления на зачет страховых.
А через год будет ясно, перестраховался я или нет.
p.s.: 1% с превышения я стараюсь платить и зачитывать в уменьшение УСН в течение текущего года (кто знает, может в следующем году я закроюсь и не на что будет уменьшать это превышение). А его надо будет заявлять в уведомлении 25 декабря. То есть к трем обязательным уведомлениям добавлю четыре дополнительных - из моего интереса.