Если патент оплачен с просрочкой: штраф будет или нет?

Патент необходимо оплачивать в следующем порядке:

• если он получен на срок до шести месяцев, — в полной сумме не позднее срока окончания действия патента;
• на срок от шести месяцев до календарного года:

• 1/3 суммы — не позднее 90 календарных дней после начала действия патента;
• 2/3 — не позднее срока окончания действия патента.

Срок оплаты патентов, закончивших действие 31 декабря 2024 года, — 09.01.2025. Однако с 2025 года правила оплаты патента поменяются. Если окончание срока действия патента приходится на конец года, то заплатить его нужно будет в бюджет не позднее 28 декабря.

О других, не менее важных изменениях в части патентной системы налогообложения в 2025 г., можно узнать из этой статьи.

Пунктом 2.1 ст. 346.51 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2023, было установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога по ПСН налоговики по истечении указанных сроков направляют предпринимателю требование об уплате налога, пеней и штрафа.

То есть фактически НК разрешал штрафовать ИП за просрочку уплаты налога по ПСН.

При этом чиновники уточняли: при оплате патента с опозданием предприниматель обязан уплатить пени без применения штрафных санкций. При неуплате (неполной уплате) патента штраф применяется, если во время налоговой проверки выяснилось, что ИП не заплатил или заплатил не полностью налог по патенту в связи с недостоверными сведениями, представленными для получения патента. Об этом — в письме Минфина от 18.10.2017 № 03-11-09/68364 (направлено письмом ФНС от 24.10.2017 № СД-4-3/21453@), а также в информации на сайте ФНС.

В 2024-2025 гг. указанная норма п. 2.1 ст. 346.51 НК РФ не применяется (отменена с 01.01.2023 г.). Вместе с тем сохраняют силу положения ст. 122 НК РФ, предусматривающие основания для применения штрафа в 20–40% при занижении налоговой базы или иных неправомерных действиях. Такими действиями теоретически может быть признано предоставление в ФНС недостоверных сведений, которые привели к уменьшению суммы патента. 

Нюансы применения ПСН в 2024 - 2025 годах ищите здесь.

Что выгоднее — ПСН или УСН с объектом «доходы», разъясняют эксперты «КонсультантПлюс». Получите бесплатный пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение.