Какими видами деятельности можно заниматься на патенте

Какие виды деятельности разрешены для ИП на патенте

В 2026-2027 годах Налоговый кодекс рекомендует для использования патента следующие направления бизнеса:

Скачать полный список видов деятельности на патенте

Отметим, что некоторые виды деятельности изложены в несколько иной — расширенной — редакции, чем они присутствовали в Налоговом кодексе до 2021 года. Например, ранее подп. 7 звучал как «ремонт мебели», теперь — «ремонт мебели и предметов домашнего обихода». То же самое касается и п. 9. Изначально это было «техобслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования», а после изменений стало «ремонт, техобслуживание автотранспортных и мототранспортных средств, мотоциклов, машин и оборудования, мойка авто, полирование и аналогичные услуги».

Отдельные наименования были просто уточнены без расширения смысла, к примеру п. 27. Вместо «услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления» деятельность теперь называется «деятельность, специализированная в области дизайна, услуги художественного оформления».

Виды деятельности с подп. 65 по 80 стали совершенно новыми в части применения патента.

Одновременно с переименованием и дополнением были пересмотрены ограничения для использования патента. Каким образом? Об этом — в следующем разделе.

Какие ограничения установлены по патенту

Пежде всего, это ограничения по видам деятельности, о которых мы уже сказали выше.

Кроме того, Налоговый кодекс дает право региональным законодателям вводить дополнительные ограничения:

• по площади помещений, сдаваемых в аренду;
• по количеству водного и автотранспорта;
• по количеству торговых объектов, объектов общепита и их площади, а также площади торговых залов (пп. 2.1 п. 8 ст. 346.43 НК РФ);
• по иным физическим показателям.

Например, не во всех регионах чиновники внесли изменения по площади. Так, в Москве все еще действуют ограничения в 50 кв.м. и для торговой площади, и для общепита (п. 47 и п. 51 ст. 1 закона г. Москвы «О патентной системе налогообложения» от 31.10.2012 № 53).

Узнать ограничения, установленные региональными чиновниками, можно на сайте ФНС в разделе «Особенности регионального законодательства».

Помимо ограничений, касающихся конкретных видов деятельности, предприниматели должны соблюдать и ограничения, касающиеся бизнеса в целом:

• средняя численность наемных работников за налоговый период не должна превышать 15 человек;
• сумма годового дохода по всем видам деятельности не должна быть свыше лимита (20 млн руб. за 2025 год или в течение 2026 года; 15 млн руб. за 2026 год или в течение 2027 года).

Если предприниматель выйдет за указанные рамки, то потеряет право применять патентную систему налогообложения. В таком случае ему придется пересчитывать налоги либо по общему режиму, либо по упрощенному. Но второй вариант доступен, только если заранее (до наступления текущего календарного года) было подано заявление в налоговую о переходе на УСН.

ВАЖНО! Если предприниматель превысит лимит по доходам, то он уже не сможет приобрести патент, как это было ранее. Размер лимита с 2026 года — 20 млн рублей (и в последующие годы он будет снижаться). Таковы последние изменения в Налоговый кодекс РФ (внесенные как в части ПСН, так и в отношении иных налогов). А это грозит предпринимателю работой с НДС весь следующий год независимо от того, какой режим он применяет - общий или упрощенный.

О правилах совмещения ПСН и УСН рассказывается в готовом решении от КонсультантПлюс. Для просмотра материала оформите бесплатный демодоступ к системе. 

Когда предприниматель не вправе применять ПСН

Запрещено применять патентную систему:

1. Если вид деятельности, которым предприниматель планирует заниматься, отсутствует в перечне, утвержденном региональным законодательством.
2. При превышении допустимых показателей по численности персонала и доходу.
3. Если превышены ограничения по конкретным видам деятельности, установленные Налоговым кодексом и законодательством субъекта РФ.
4. Когда бизнес ведется в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.
5. Если ИП занимается производством и реализацией подакцизных товаров либо добычей и реализацией полезных ископаемых.
6. В отношении оптовой торговли, в том числе по договорам поставки.
7. В отношении торговли определенными маркированными товарами, торговли через телемагазины и интернет-магазины. Всё это выведено из-под понятия розничной торговли.
8. Если ИП совершает сделки с ценными бумагами и (или) производными фининструментами либо оказывает кредитные и прочие финансовые услуги.

При этом, запрещенные к продаже на ПСН товары (например, маркированные лекарства) можно реализовывать на УСН на том же торговом объекте (письмо Минфина России от 13.05.2025 № 03-11-11/46824).

Итоги

Для патентной системы налогообложения в Налоговом кодексе и законах субъектов РФ определены конкретные виды деятельности: это оказание бытовых и  иных услуг, розничная торговля, общепит и т. д. Если вид деятельности не упоминается в региональном нормативном акте, то предпринимателю из этого региона не удастся купить на него патент. Для некоторых видов установлены дополнительные ограничения по площади торговых залов или залов для обслуживания посетителей, по количеству автотранспортной техники.

Кроме того, Налоговый кодекс определяет ряд бизнес-направлений, по которым патент приобрести нельзя в принципе, как, например, оптовая торговля, торговля маркированными товарами, интернет-торговля.

Чтобы ИП мог спокойно работать на патенте, его доход не должен превышать лимит (20 млн рублей в 2026 году, 15 млн руб. в 2027-м),  а средняя численность персонала не должна быть больше 15 человек.