Особенности выплаты пособия по временной нетрудоспособности
Вопрос о том, как начисляется больничный в бюджетной организации, довольно сложный. Основанием для начисления и выплаты пособия выступает электронный больничный лист. Так, ч. 6 ст. 13 закона РФ от 29.12.2006 № 255-ФЗ и п. 16 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 23.11.2021 № 2010, установлено, что работодатель и СФР обязаны начислять и выплачивать страховое обеспечение за соответствующие периоды болезни сотрудника учреждения.
Чтобы правильно рассчитать больничный в бюджетной организации, необходимо учитывать следующие нюансы:
- Первые три дня пособия по временной нетрудоспособности выплачиваются за счет работодателя — ч. 1 ст. 14.1 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ. Чтобы потом не возникало сложностей и спорных ситуаций, руководству учреждения лучше заранее определить конкретные сроки начисления и выплаты пособия, официально утвердив эту информацию в локальном нормативном акте.
- Сведения о зарплате и других начислениях, выплаченных в пользу физического лица, и необходимых для расчета пособия, предоставляет СФР. На основании п. 23(2) Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 23.11.2021 № 2010, сведения направляются через систему электронного документооборота не позднее трех рабочих дней со дня закрытия электронного листка нетрудоспособности.
- Пособие за оставшиеся дни выплачивает территориальный орган СФР.
ВАЖНО! Если больничный оформлен работнику на заболевшего ребенка, вся сумма оплачивается из средств СФР. Соответственно, учреждению не требуется начислять больничный лист и отражать в учете. Однако в этой ситуации не всегда подлежит оплате весь период освобождения сотрудника от работы. Это зависит от возраста ребенка работника, вида его болезни и как его лечили — на дому или в больнице.
Чтобы была произведена оплата больничного в бюджетном учреждении, бухгалтер обязан по запросу СФР своевременно предоставить необходимые сведения (запрос будет направлен Соцфондом РФ только в том случае, если таких данных нет у СФР). Чтобы документы имели юридическую силу, перед отправкой их нужно заверить усиленной квалифицированной электронной подписью. Срок для предоставления сведений — не позднее трех рабочих дней с момента получения данных о закрытии электронного больничного.
В Готовом решении от "КонсультантПлюс" вы найдете подробную инструкцию, что нужно сделать бухгалтеру для выплаты пособий из СФР. Материал можно изучить после оформления пробного бесплатного доступа к системе.
КВР и КОСГУ для отражения больничного листа в учете
Больничный в гос. учреждениях нужно не только правильно начислить и своевременно выплатить, но также грамотно отразить в бухгалтерском учете. Для этого применяются КВР и КОСГУ.
ВНИМАНИЕ! Выбор КВР и КОСГУ зависит от того, кому оплачивается больничный — сотруднику или бывшему работнику.
Отражение расходов по оплате больничного листа работнику
Суммы, выплачиваемые за счет средств работодателя, необходимо относить на КВР 111 — это правило определено Порядком № 82н. На основании Порядка № 209н и п. 2.1.2 Методических рекомендаций к порядку применения КОСГУ, код вида расходов необходимо увязывать с КОСГУ 266.
На основании п. 254 Инструкции № 157н и Порядка № 209н расчеты нужно отражать на счете 0 302 66 000 и составить следующие проводки:
|
Дебет |
Кредит |
Содержание операции |
|
0 401 20 266 0 109 60 266 0 109 70 266 0 109 80 266 0 110 6X 266 0 110 70 266 0 110 80 266 |
0 302 66 737 |
Начислено пособие по временной нетрудоспособности за первые три дня |
|
0 302 66 837 |
0 303 01 731 |
Удержан НДФЛ с суммы пособия |
|
0 302 66 837 |
0 201 11 610 |
Выплачено пособие работнику на банковскую карту |
|
0 302 66 837 |
0 201 34 610 |
Выплачено пособие сотруднику из кассы учреждения |
Отражение расходов по оплате больничного листа уволенному или сокращенному работнику
На основании ч. 2 ст. 7 закона № 255-ФЗ, а также Порядка № 82н и Порядка № 209н первые три дня больничного, выданного уволенному сотруднику, необходимо отражать по КВР 321 и увязывать с соответствующим КОСГУ — 264.
Пунктом 254 Инструкции № 157н и Порядка № 209н установлено, что расчеты по больничному уволенному работнику нужно отражать на счете 0 302 64 000, а также составить проводки.
|
Дебет |
Кредит |
Содержание операции |
|
0 401 20 264 |
0 302 64 737 |
Начислено пособие по временной нетрудоспособности за первые три дня |
|
0 302 64 837 |
0 303 01 731 |
Удержан НДФЛ с суммы пособия |
|
0 302 64 837 |
0 201 11 610 |
Выплачено пособие работнику на банковскую карту |
О других КВР вы можете узнать из наших материалов:
- КВР 831 - расшифровка в 2024 году
- КВР 247 в 2024 году: расшифровка для бюджетных учреждений
- КВР 242 для бюджетных учреждений: что относится в 2024 году
- КВР 853: расшифровка в 2024 году
а также из горячей подборки "Учет в бюджетных учреждениях".
Итоги
Бухгалтеру важно знать, как оплачивается больничный в бюджетной организации. Для начала необходимо представить сведения в СФР (если Фонд направил работодателю соответствующий запрос), а затем произвести расчет первых трех дней больничного листа, удержать с суммы НДФЛ и произвести выплату сотруднику. Допущенные ошибки повлекут за собой негативные последствия.
В случае неправильного расчета придется делать перерасчет, чтобы произвести доначисления или удержать переплату. Неправильное составление проводок обернется ошибками в бухгалтерском учете. Следует помнить, что несвоевременная выплата больничного листа, а также ошибочное отражение в бухгалтерском учете могут привести к штрафам.