Подписывайтесь на новости
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Учитывается ли премия при расчете отпускных?

Учитывается ли премия при расчете отпускных — вопрос нередкий и неслучайный, поскольку у премиальных выплат есть ряд нюансов как в отношении самой процедуры учета их в доходе, значимом для расчета отпускных, так и в порядке определения суммы, принимаемой в этот расчет. Рассмотрим эти особенности.

Какие выплаты включаются в расчет отпускных в 2022 - 2023 годах?

Согласно действующему трудовому законодательству у каждого работника существует право на использование ежегодного отпуска (ст. 114 ТК РФ), возникающего не ранее чем через 6 месяцев после начала работы у конкретного работодателя, что не препятствует его досрочному предоставлению (ст. 122 ТК РФ). Время этого отпуска подлежит оплате работодателем.

Нормальная длительность отпуска — 28 календарных дней (ст. 115 ТК РФ), но может быть больше за счет:

  • дополнительного отпуска, дающегося из-за особых условий труда (ст. 116–119, 348.10 ТК РФ);
  • нерабочих праздничных дней, попадающих в период отпуска (ст. 120 ТК РФ).

Возможна разбивка отпуска на несколько частей (ст. 125 ТК РФ), при этом каждую из них оплачивают отдельно. Если работник увольняется, не воспользовавшись своим правом на ежегодный отпуск, ему положена за это компенсация (ст. 127 ТК РФ), расчет которой делают по тем же правилам, что и расчет обычных отпускных.

Оплату периода нахождения в отпуске определяют из расчета среднего заработка, единые общие правила исчисления которого содержит ст. 139 ТК РФ. Правила сводятся к следующему:

  • В расчете этого заработка задействованы все выплаты, предусмотренные действующей у работодателя системой оплаты за труд, вне зависимости от того, за счет какого источника они сделаны.
  • Для расчета берут фактически начисленный доход и фактическое время работы за 12 календарных месяцев, предваряющих месяц того события, ради которого считают средний заработок. Но работодатель может утвердить и иной период для расчета, если это не приведет к ухудшению положения работника.
  • Среднедневной заработок определяют как общую сумму дохода за период расчета (расчетный период), деленную на 12 месяцев и на среднее количество календарных дней в месяце (29,3).
  • Обязанность установления нюансов исчисления среднего заработка возложена на Правительство РФ.

Таким образом, премии, входящие в систему оплаты труда (ст. 129 ТК РФ), учитывают в доходе для исчисления среднего заработка при расчете отпускных. Перечень премий, учтенных в этой системе, должен быть зафиксирован хотя бы в одном из таких документов, как (ст. 135 ТК РФ):

  • трудовое соглашение;
  • положение об оплате труда;
  • положение о стимулировании (премировании);
  • коллективный договор.

Подробнее об оформлении документа, отражающего систему оплаты за труд, читайте в статье «Положение об оплате труда работников — образец 2022-2023».

Что регулирует процесс включения премий в расчет?

Нюансам, имеющим значение для расчета среднего заработка, посвящено положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденное постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (далее — положение № 922), и именно в нем говорится предметно о премиях.

Премии упоминаются в подп. «н» п. 2 положения № 922, где отмечается, что эти выплаты обязательно должны быть предусмотрены действующей системой оплаты за труд. Но основные моменты, касающиеся премий, изложены в п. 15 положения № 922. Они предписывают премиальные выплаты, начисляемые:

  • Ежемесячно, учитывать в их фактическом размере, но не больше чем одну за каждый месяц периода расчета в отношении каждого из показателей премирования.
  • За период работы больше месяца, включать в расчет в их фактическом размере в отношении каждого из показателей премирования, если период их начисления не больше продолжительности периода расчета, в противном случае — в размере, соответствующем месячной части премии за каждый из месяцев, составляющих период расчета.
  • За год, предваряющий то событие, с которым связан расчет, учитывать в их фактическом размере независимо от того, когда в реальности начисляют эту выплату.

Об иных видах премии мы рассказываем в материале «Какие бывают виды премий и вознаграждений работникам?».

Общим для премий правилом, установленным п. 15 положения № 922, является необходимость учитывать сумму премии в пропорции к фактически отработанному в периоде расчета времени, если этот период отработан не полностью или в нем есть периоды, не подлежащие учету в расчете (п. 5 положения № 922). Это правило действует при условии, что в момент начисления премии фактически отработанное время не было учтено. К премиям, при начислении которых учитывают долю отработанного времени, обычно (но не всегда) относятся начисляемые за определенный период, например ежемесячные, ежеквартальные, ежегодные.

Не подлежат учету при определении среднедневного заработка (п. 5 положения № 922) периоды:

  • сохранения среднего заработка;
  • нахождения на больничном;
  • неисполнения работы по вине работодателя или по причинам, не зависящим ни от одной из сторон;
  • использования дополнительных выходных, предназначенных для ухода за детьми-инвалидами;
  • иные оплачиваемые или неоплачиваемые периоды освобождения от работы.

Пропорцию, учитывающую долю отработанного времени для распределения каждой из премий, рассчитывают как отношение фактически отработанных в периоде расчета рабочих дней к общему количеству рабочих дней, входящих в этот период (письмо Минздравсоцразвития РФ от 26.06.2008 № 2337-17).

Какие правила в части премий важны для расчета отпускных?

Итак, согласно изложенным выше правилам премию при расчете отпускных нужно учесть, если она:

  • учтена в системе оплаты труда;
  • поименована во внутреннем нормативном акте работодателя, отражающем процедуру премирования;
  • начислена в периоде расчета или должна быть учтена (годовая премия) в этом периоде;
  • не может расцениваться как дублирующая выплату той же периодичности за аналогичный показатель премирования в одном и том же периоде;
  • пересчитана пропорционально доле фактически отработанного времени за период расчета, если в отношении нее необходим такой пересчет.

Из дублирующих выплат действующие правила не препятствуют выбору наибольшей по размеру. Правила такого выбора следует отразить во внутреннем нормативном акте о премировании.

Возможность принятия премий в расчет среднего заработка в полном или неполном размере зависит от трех обстоятельств:

  • полностью ли отработан период расчета;
  • входит ли период начисления премии целиком в период расчета;
  • пропорционально доле отработанного времени или без учета этого соотношения происходило начисление премии.

Учет ежемесячной премии и премии за квартал

В зависимости от сочетания трех вышеуказанных обстоятельств варианты учета и ежемесячной, и квартальной премии возможны такие:

  • в полном размере примется в расчет премия, если:
    • период расчета отработан весь, при этом не будут иметь значения ни период, за который начислена премия, ни факт учета (неучета) отработанного времени при ее начислении;
    • период расчета отработан не весь, однако период начисления премии целиком попадает в него и при начислении премии учтено фактически отработанное время;
  • премию пересчитывают пропорционально доле фактически отработанного в периоде расчета времени, если период расчета отработан не весь, а период начисления премии:
    • целиком попадает в расчетный, но при начислении премии не учтено фактически отработанное время;
    • не попадает в расчетный или входит в него частично, при этом факт учета (неучета) отработанного времени при начислении премии роли не играет.

Подробнее о расчете квартальной премии читайте в статье «Расчет квартальной премии за фактически отработанное время».

Общее число премий, начисленных в отношении одного и того же показателя премирования, за весь период расчета не сможет превысить:

  • для ежемесячных — 12 единиц;
  • квартальных — 4 единиц;
  • полугодовых — 2 единицы (абз. 3 п. 15 положения № 922).

Примеры учета ежеквартальной, ежемесячной премии при расчете отпускных есть в системе КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите к расчетам.

Как в расчет входит годовая премия?

Годовую премию также включают в расчет, но среди условий ее учета есть особые:

  • она должна относиться к году, предваряющему год того события, с которым связан расчет среднего заработка, т. е. если расчет отпускных делают в 2022 году, то учитывают годовую премию за 2021 год;
  • принятие ее в расчет не увязывается с реальным временем начисления этой премии, т. е. если на момент расчета отпускных годовая премия еще не начислена и поэтому ее невозможно учесть в доходе, то после начисления этой премии средний заработок придется пересчитать и доплатить работнику отпускные (письмо Роструда от 03.05.2007 № 1253-6-1).

Варианты принятия годовой премии в расчет существуют следующие:

  • в полной сумме ее принимают, если:
    • период расчета отработан весь (письмо Роструда от 13.02.2007 № 317-6-1), при этом факт учета (неучета) отработанного времени при начислении премии роли не играет;
    • период расчета отработан не весь, но период начисления премии абсолютно соответствует расчетному и премия была начислена с учетом фактически отработанного времени;
  • премию пересчитывают в пропорции к доле фактически отработанного в периоде расчета времени, если период расчета отработан не весь и при этом период начисления премии:
    • абсолютно соответствует расчетному, но премия была начислена без учета фактически отработанного времени;
    • не соответствует расчетному (письмо Минздравсоцразвития РФ от 05.03.2008 № 535-17), при этом факт учета (неучета) отработанного времени при начислении премии роли не играет.

Эксперты К+ подготовили пример учета годовой премии при расчете отпускных. Получите пробный бесплатный доступ к системе и переходите к рекомендациям.

О расчете годовой премии мы более подробно рассказываем в статье «Как рассчитать и провести учет годовой премии?».

Единовременные и разовые премии: особенности учета

Единовременные и разовые премии, отвечающие общим необходимым требованиям к такого рода выплатам (включены в систему оплаты труда, зафиксированы во внутреннем нормативном акте, начислены в периоде расчета), учитывают в объеме дохода при расчете среднего заработка для отпускных. В т. ч. возможен учет в расчете и премий, начисляемых за нетрудовые достижения (к юбилею или к праздничной дате), если они соответствуют этим общим требованиям (письма Минфина РФ от 22.03.2012 № 03-03-06/1/150, Минздравсоцразвития РФ от 13.10.2011 № 22-2/377012-772).

Единовременные и разовые премии обычно не охватывают какого-либо периода и поэтому не зависят от факта совпадения или несовпадения с периодом расчета. В этом случае они приурочены только к периоду расчета и в связи с этим берутся в этот расчет в полном размере.

Но если разовую премию выплачивают за результат работы, проведенной в течение какого-либо периода, то при ее учете надо следовать правилам, действующим для премий, начисляемых за соответствующий период. Однако для премий такого рода периоды начисления могут отличаться от обычных и составят, например, полгода или несколько лет.

Для полугодовых премий правила принятия в расчет будут аналогичны правилам, применяемым для ежемесячных и квартальных премий. Отличие будет заключаться в том, что в период расчета по одному и тому же показателю премирования сможет войти не больше двух полугодовых премий.

Если премию начислили за период, превышающий величину периода расчета (1 год), то в силу вступит правило о том, что в каждом месяце периода расчета нужно учесть сумму такой премии в размере, приходящемся на ее месячную часть. Причем определенная таким способом сумма премии будет учтена:

  • в полной величине, если период расчета отработан весь;
  • объеме, пропорциональном доле фактически отработанного в периоде расчета времени, если этот период отработан не весь.

Последствия ошибок в принятии в расчет премий

Ошибки в учете премий при расчете среднего заработка делятся на 2 вида по влиянию на размер дохода, определяемого за расчетный период:

  • завышающие этот доход и, соответственно, сумму отпускных;
  • занижающие этот доход и, соответственно, приводящие к начислению отпускных в меньшей сумме.

Завышение возникает при включении в расчет премий:

  • не учтенных в системе оплаты труда;
  • не отраженных во внутренних нормативных актах;
  • начисленных не в периоде расчета или не относящихся (если премия годовая) к этому периоду;
  • дублирующих друг друга по показателям премирования при одной и той же периодичности;
  • не пересчитанных в пропорции к доле фактически отработанного в периоде расчета времени, если это надо было сделать.

Занижение образуется, если в доход не включены какие-то из начисленных в периоде расчета премий. Кроме того, и завышение, и занижение могут быть связаны с неверным расчетом суммы премии или ее неправильным пересчетом в пропорции к фактически отработанному в периоде расчета времени.

Выявленные ошибки в любом случае требуют исправлений, так как:

  • завышение неправомерно увеличивает расходы на оплату труда, учтенные в затратах, уменьшающих базу по прибыли;
  • занижение ущемляет права работника.

Занижение суммы исправить достаточно легко: нужно сделать перерасчет и доплатить работнику недостающую сумму. Суммы завышения, объясняющиеся счетной ошибкой, можно удержать из зарплаты работника (ст. 137 ТК РФ). А вот суммы завышения, не связанные с подобной ошибкой и объясняющиеся, по существу, нарушением работодателем норм законодательства при расчете среднего заработка, получить от работника обратно достаточно сложно: он может не согласиться на добровольное удержание и судебные органы вряд ли признают за ним обязанность это сделать, поскольку его вина в создавшейся ситуации отсутствует.

О том, какие еще удержания возможны из зарплаты работника, читайте в материале «Ст. 137 ТК РФ: вопросы и ответы».

Итоги

Премии, начисленные в 12-месячном периоде, предваряющем месяц расчета отпускных, необходимо учитывать при определении дохода, задействованного в исчислении среднего заработка, если эти премии предусмотрены действующей системой оплаты труда. Однако процесс включения всей суммы премии или определенной ее части в расчет требует соблюдения ряда правил, зависящих от полной (неполной) отработки периода расчета, совпадения (несовпадения) периода начисления премии с расчетным и учета (неучета) отработанного времени при начислении премии.

Как правильно отразить премии в 6-НДФЛ, читайте в статье «Как правильно отразить разовую премию в 6-НДФЛ (нюансы)».

Добавить в закладки
Ваши вопросы
5 июня 2023 14:48
Постоянная ссылка
Добрый день.
Заработная плата состоит из фиксированного оклада и ежемесячных премий, которые в расчетном листке обозначены как единовременные выплаты. Вопрос при расчете отпускных насколько я понимаю отпускные должны были умножаться на коэффициент при повышении зарплаты, в соответствии с п.16 Постановления Правительства РФ №922 от 24.12.2007г. Но если оклад остался прежним, а заработная плата выросла за счет единовременной выплаты - будет ли в расчете отпускных общая сумма ежемесячной выплаты умножаться на коэффициент или только оклад?
Ответить
26 мая 2023 04:18
Постоянная ссылка
Оклад МСКК45000. Интегральное выполнение72.3%. Оценка руководителя107%.Сколько в рублях составит базовый размер премии МСКК и размер итоговой премии?
Ответить
29 июня 2022 16:22
Постоянная ссылка
Добрый день! Сотрудника приняли на работу 1 декабря 2021 года. Через 6 месяцев - 1 июля 2022 идет в отпуск. В 1-м и 2-м кварталах выплачивались премии. При расчете отпускных программа премию делит на 12 месяцев. Правильно ли это?
Ответить
29 июня 2022 16:54
Постоянная ссылка
Цитата из п.15 Постановления № 922.
В случае если время, приходящееся на расчетный период, отработано не полностью или из него исключалось время в соответствии с пунктом 5 настоящего Положения, премии и вознаграждения учитываются при определении среднего заработка пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде, за исключением премий, начисленных за фактически отработанное время в расчетном периоде (ежемесячные, ежеквартальные и др.).

Полагаю, в Вашем случае, в связи с приемом сотрудника зачесть премию пропорционально отработанному в расчетном периоде времени будет справедливо. если бы он до этого отработал все 12 месяцев, нужно было бы зачесть их полностью.
Ответить
7 июня 2023 17:57
Постоянная ссылка
Все должно быть в пользу работника
Ответить
28 апреля 2022 11:08
Постоянная ссылка
Иду в отпуск с 01.04.2022 на 28 календарных дня, больничных нет, март отработан полностью, отпускные начислены 25 марта, а премию за март выдали 28 марта. В расчет отпускных премию не взяли.
Правильно это или нет? Или должны донасчитать отпускные и выдать позже?
Ответить
19 октября 2021 13:39
Постоянная ссылка
Учитываются ли в расчётах отпускных оплаты за переработки?
Ответить
19 октября 2021 21:22
Постоянная ссылка
Конечно, учитываются, это же заработная плата за отработанное время. Посмотрите Положение о порядке исчисления среднего заработка, утв. Постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922. В п. 2 Положения приведены все виды выплат, которые необходимо учесть в расчетах. Также проглядите эту статью, она Вам наверняка будет очень интересна.
Ответить
1 сентября 2021 11:26
Постоянная ссылка
учитывается ли квартальная премия которую платим из резерва в расчете отпускных ?
Ответить
1 сентября 2021 15:00
Постоянная ссылка
Источник расходов роли не играет, если премия соответствует остальным критериям Постановления № 922, то да, учитываем.
Ответить
13 августа 2021 15:23
Постоянная ссылка
Неужели нельзя было написать по проще
Ответить
23 марта 2021 16:13
Постоянная ссылка
При расчете среднего заработка для компенсации при увольнении по соглашению не включена годовая премия начисленная в расчетном периоде(с марта 2020 по февраль 2021) за 2019 год.
Ответ на мое обращение в центр обслуживания:
На данный момент в расчет среднего заработка не включена годовая премия за 2020 год, т.к. премия еще не рассчитана и не выплачена.
В соответствии с Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы №922 (утверждено Постановлением правительства РФ от 24.12.2007) пункт 15: «…При определении среднего заработка премии и вознаграждения учитываются в следующем порядке:….. вознаграждение по итогам работы за год,… независимо от времени начисления вознаграждения.»
Т.е. по мере расчета и выплаты годовой премии средний заработок будет автоматически пересчитан и произведено доначисление.
Вопрос: 1.правильно применено истолкование Постановления правительства N922
2.возможно несколько этапов выплат компенсаций?
Ответить
23 марта 2021 18:04
Постоянная ссылка
1.правильно применено истолкование Постановления правительства N922 - да, поскольку начисление премии еще не произведено фактически. Кроме того, если приказ о премировании будет издан после Вашего увольнения право на нее у Вас не возникнет. Во всяком случае, так думает Минтруд России в письме от 22.08.2018 № 14-1/В-691.
2. возможно несколько этапов выплат компенсаций? - нет, расчет с вами должен быть произведен в последний рабочий день (ст. 140 ТК РФ)
Ответить
5 марта 2021 07:13
Постоянная ссылка
Премия к празднику (разовая) в расчете среднего заработка для расчета отпускных как включается полностью или пропорционально отработанному в расчетном периоде?
Ответить
5 марта 2021 12:24
Постоянная ссылка
Премия к празднику, то есть не имеющая отношения к трудовой деятельности, по-хорошему не должна включаться в расчет отпускных. Попробуйте обратиться с этим вопросом на наш форум Там либо подтвердят мое мнение, либо выскажут иное.
Ответить
23 октября 2020 09:15
Постоянная ссылка
Предприятие вновь образовавшееся(работаем с июня месяца 2020г.).Подскажите как учитывается премия ежемесячная при расчете среднего для отпуска.
Ответить
23 октября 2020 09:54
Постоянная ссылка
Посмотрите постановление № 922 по расчету среднего заработка. Вообще учитывается в полной сумме 1 премия за 1 показатель если месяц отработан полностью или она начислена пропорционально отработанному времени. Если она начислена без учета отработанного времени, то нужно посчитать в пропорции к отработанным календарным дням.
Ответить
4 августа 2020 09:29
Постоянная ссылка
На предприятии премия начисляется месяцем позже в июле сотрудник решил уволится берется ли в расчет среднего премия за июнь начисленная в июле?
Ответить
4 августа 2020 09:54
Постоянная ссылка
Согласно п.15 Постановления № 922 в расчете участвуют фактически начисленные в расчетном периоде премии. Начисление произошло позднее расчетного периода, следовательно, учитывать ее в расчете не следует.
Ответить
14 июля 2020 08:43
Постоянная ссылка
Если я устроилась на работу 25.03.2020 сколько дней отпуска мне положено в 2020 году? Работодатель мне дал отпуск с 24.08.2020 на 14 рабочих дней
Ответить
22 января 2020 09:58
Постоянная ссылка
какие премии входят в отпуск
Ответить
6 августа 2019 12:35
Постоянная ссылка
Нужно ли учитывать премию за прошедший месяц при расчете отпуска, если кроме премии в текущем месяце больше начислений нет?
Ответить
Ваш вопрос
Отправить