Аванс по зарплате рассчитывайте пропорционально отработанному времени. В расчет берите:
- оклад (тарифную ставку) работника;
- надбавки, расчет которых не зависит от итогов работы за месяц и выполнения месячной нормы рабочего времени и норм труда (ночные, за совмещение должностей, профмастерство, стаж работы и т. п.).
Стимулирующие выплаты и компенсации, размер которых зависит от итогов работы за месяц (премии, сверхурочные, за работу в выходные и праздники), брать для расчета аванса не нужно. Не нужно и удерживать из него НДФЛ. Это делают один раз при окончательном расчете за месяц.
Об этом говорится в письме Минтруда от 05.02.2019 № 14-1/ООГ-549. Схожие разъяснения не так давно давал Роструд. О том, что с аванса по зарплате не удерживается НДФЛ, говорил и Минфин (см., например, письмо Минфина от 21.02.2019 № 03-04-05/11355).
Пример расчета НДФЛ при выплате аванса и зарплаты от КонсультантПлюс
Оклад работника (налогового резидента РФ) составляет 50 000 руб. Аванс по зарплате в размере 23 000 руб. выплачивается 20-го числа месяца, окончательный расчет - 5-го числа следующего месяца. Работнику предоставляется стандартный вычет на двоих детей: 1 400 руб. x 2 = 2 800 руб.
За январь работнику начислена ежемесячная премия 5 000 руб.
Посмотреть пример можно в К+, получив бесплатный пробный доступ.
Когда НДФЛ аванса все-таки удерживается, читайте здесь.
См. также нашу статью "Аванс по зарплате в 2021 году по Трудовому кодексу".